上海
一、典型案例引入
案例1：税款未达立案标准
某公司因虚开增值税专用发票涉及税款9万元，因未达10万元立案标准，未被追究刑事责任，仅接受行政处罚。
案例2：对开、环开无骗税目的
A公司与B公司为虚增营业额相互对开发票，但未抵扣税款且未造成国家损失，法院认定不构成犯罪。
案例3：合规整改后免罚
邢某作为企业实际控制人虚开发票17万元，经合规整改并通过验收，二审改判免予刑事处罚。
二、法律解析：六类免罚情形
税款数额未达刑事立案标准
虚开税款低于10万元或未造成5万元以上税款损失，不构成犯罪，但需承担行政责任。
对开、环开且无骗税目的
企业为虚增业绩相互开票，若未抵扣税款且未造成国家损失，不宜认定为犯罪。
虚增销售业绩但未抵扣税款
虚开发票用于融资或贷款，若已缴纳增值税且未造成税款损失，一般不构罪。
虚增资产未用于税款抵扣
虚开固定资产发票仅用于夸大企业实力，未实际抵扣的，不构成犯罪。
如实代开或挂靠代开
挂靠方实际提供货物，被挂靠方开票的，符合国家税务总局公告情形，不认定为虚开。
合规整改后情节显著轻微
企业完成合规整改并通过验收，可争取不起诉或免罚。
三、律师实务建议
及时补缴税款与滞纳金
案发后主动补缴税款可减轻处罚，甚至避免刑事责任。
申请企业合规整改
针对涉税犯罪，合规整改是争取免罚的关键路径，需在律师指导下完善内控机制。
善用“主观无骗税目的”抗辩
若虚开行为仅为应对审计或融资，需举证无骗税故意。
避免挂名法定代表人风险
挂名人员未参与实际经营且不知情的，可主张不构成犯罪。
四、上海君澜律师事务所俞强律师提示
虚开增值税专用发票罪的认定需综合主客观要件，企业及个人应警惕以下风险：
严格审查交易真实性，避免“走账”“过票”等操作；
保留完整业务证据，如合同、物流单、资金流水等；
定期开展财税合规审计，防范税务稽查风险；
涉刑后及时委托专业律师，通过合规整改、证据补强等争取最优结果。
作者：上海君澜律师事务所 俞强律师
联系方式：13918043509（微信同号）
声明：本文仅为学术探讨，不构成法律意见。具体案件需结合事实与证据分析，建议及时咨询专业律师。
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