亡于税收的真相：设计合理的明朝税收制度为何会倒推朝代的灭亡？

“明亡于税收”是当下人们普遍认同的推动明朝灭亡成因之一，就是明末的国家财政崩溃，对外无法严厉打击游牧民族势力，对内无法安抚受灾的百姓，最终关外游牧民族和关内农民起义的冲击下，走向了灭亡。因此，有人认为明朝的税收制度是比唐宋等朝落后的税收制度。

事实上，明代的税收制度，是处在唐宋时期的两税法到清朝时期的“地丁合一制”的过渡时期，有其自己的特殊性，尤其是因禁海令放弃关税，失去一项重要的税收来源之后，就如何在本国闭关的统治下保证税收发展生产作出了积极地探索，与唐宋相并不能算是僵化落后。

但明后期税收制度的崩坏，的确对明朝的统治产生了巨大的影响，但这是政治因素影响的，与税收制度本身无关。尤其是在万历九年（1581年）张居正改革之后，推行的“一条鞭法”，对于明朝及后世的清朝，都有积极影响。

两宋与明的财政收入对比

大明相对于两宋，国土面积倍增，而且增了不止一倍；在地位上也从两宋向辽金称臣，变成了大明王朝的东亚各国的宗主国 ；人口总数也在1.5亿以上，远超两宋时期。

看上面的对比，明朝的财政收入应该远高于两宋时期才对，但实际上根据两朝当时的米价核算，两宋的财政收入达到了明朝的数倍。

明朝国力强盛的嘉靖年间，全国的财政收入约200万两白银，到万历年间张居正改革之后，收入达到了500万两白银，明末由于辽东战事吃紧，明朝加派征税，达到了空前的2000余万两，但此收入已经是建立在横征暴敛的基础之上。

然而北宋时期，财政收入就能保证在6000万贯的均值，发展到南宋时期，财政收入常年保持在一亿贯，甚至一度达到1.2亿贯。当然两朝的货币不能直接对比，可核算成米价比对。

明末崇祯年间的财政收入折合成米价，约合3000万石米，这是明朝最高的收入。而与南宋对比，南宋米价位为一贯一石，一亿贯的收入是明朝的三倍多。而如果以正常状态下万历年间的收入计算，两宋则是明朝的十余倍。

明朝税收制度的发展

1.明朝前期的税收制度

①对唐宋“两税法”的继承

明开国之后，早期的税制直接沿袭的“两税法”，对耕地和人口征税。明初为了恢复遭战争破坏的社会生产，明初推行休养民生、轻徭薄赋的政策，鼓励开垦荒地和屯田，同时开放商业的发展，助推社会经济的复苏。

即位之初，定赋役法，一以黄册为准，册有丁有天，丁有役，田有租。——《张文忠公全集》

社会经济恢复后，开始以“两税法”为基础逐步完善税制。对待田赋，按亩征收，南北不同，通常是夏秋两季征收，是重要的税收来源。

②商税的完善与腐败

明朝初年，实行海禁政策，海上贸易基本停止。但是得益于明朝疆域广阔，人口众多，明朝内部的商品经济进一步繁荣，商税在明朝财政收入中所占的比重越来越大，明朝初期对商税进行了进一步的精简与改革。

关市之征，宋元颇繁琐，明初务简约，其后增置渐多。行资居鬻，所过所止各有税。——《明史》

但仁宣之治过后，由于商税给国家财政收入带来的巨大效益，由于国家财政的吃紧，便盯上了商税这块肥肉。从万历年间开始，各种杂项开始附加在商税之上，对明朝商业造成了巨大的冲击。

2.万历张居正改革之后的“一条鞭法”税制

①农商互利与吏治改革

张居正改革时，明朝的税收制度已经出现了严重的问题，官员腐败，贪污横行，原本的税制有太多的漏洞可以让人钻空子。民间土地兼并严重，怨声载道，朝廷加大征税力度，国库却日渐亏空。

张居正因此农商互利与吏治改革两个方面作为了改革的重点。一方面摒弃之前重农抑商的做法，正确看待农与商之间的关系，将二者相互促进的关系提到首位。同时在吏治上下手，整治贪腐之风。

②“一条鞭法”的主要内容

简化原来复杂的税收制度，将各类徭役并入田赋，并按土地大小征税；取消力役，以官府雇佣的形式代替；将实物税改为货币税，除米麦外其余税款均以白银支付，实现了实物向货币的过渡。

赋税改为地方征收，由地方官府征收后调配，上缴中央或地方支出；革除民收民解，征税过程全部官办，防止民办中间人的贪污；取消原本复杂的征税标准，“不论籍之上下，惟计田之多寡。”

“一条鞭法”税制的影响

1. “一条鞭法”的积极影响

①减轻了百姓的负担

明朝中期，土地兼并严重，税收失衡，财力雄厚的地主税越来越少，反而普通农民的税越来越多，百姓不堪重负，甚至一次激发民变，影响了明朝内部的统治，也造成了税收的流失。

围绕陈奉公署，誓必杀奉。奉从后门潜逃，匿楚王府中。民众将番校耿文登等十六名捆缚手足，投于江中。——《明史》

改革后的“一条鞭法”税制，开始以土地大小为标准进行征税。使得无地的百姓在相应的缴纳税款的负担上就有所减少，地主官绅缴纳的税款增多，在一定程度上平衡了税负，也遏制了土地的兼并。

②简化税制，促进货币支付税款的发展

在改革之前，明朝的税制已经从明初的简单向繁杂转变，各种税目繁多而且手续复杂，给了官绅钻空子贪污的机会。“一条鞭法”简化了税制，尤其是精简了手续，提高了征税效率，降低了征税成本，直接增加了国家的财政收入。

“一条鞭法”还促进了缴纳税款由实物向货币的转化，在改革之前，各种商品都可抵纳税款，政府所收多为沉压货物，积于国库之中无用处，变相的减少了财政收入。改革之后除米麦粟等粮食之外，税款均以货币征收，从存放，管理和使用范围上都有了极大改观。

③打破明朝“重农抑商”的局面

明朝开国太祖就推行重农抑商的政策，使国家商业无论是对内，还是对外进出口，都受到了极大地阻碍，也严重影响了税收。明朝在国家条件均优于两宋的情况下，财政吃紧，最重要的一点就是商业的萎缩。

“一条鞭法”实施后，农民的流动性增强，无地的农民可以离开租地的生活，转向工商业，增加了劳动力，推动了商品经济的发展，对工商业在明朝后期快速发展起到了推动作用。

2. “一条鞭法”的消极影响

“一条鞭法”税制的改革出发点是好的，但是在当时统治集团的利益早已经根深蒂固，轻易无法撼动，也是改革的巨大阻力，对于明代社会已经形成的生产关系，改革无力撼动，反而又发展成为了统治阶级敛财的新工具。

万历掌权之后，对张居正改革的废弃，就是地主阶级在这次改革中胜利的标志。繁重的赋税再次压得百姓喘不过气来，而地主官绅们却在其中中饱私囊，最后百姓不堪其负，农民起义兴起，明朝最终覆灭于他剥削的百姓手中。

结语

明朝的税收制度，在我国古代相应的历史时期中，其先进性不言而喻，在我国税制的历史上也存在巨大的意义。只是由于当时恶劣的社会环境，没有得到根本的实施，导致没有让其发挥出应有的作用。清朝在其基础上进一步发展出来的“地丁合一制”，就从侧面展示出了明代税制的可行性和先进性。