龚永德：女士们、先生们早上好，今天讲一讲有关税务的问题，我也跟大家讲一讲下个月我在人大通过的新的企业税法，关于并购和重组方面的影响。
讲到税方面不能不讲就是1979年的时候，我们中国大陆改革开放，到1981年的时候，中国大陆发现我们应该要搞一套税制去引进多一些外资，当时推了一套合资企业守则法，后来1991变成外商投资企业和外国企业所得税法，这两套法用了20几年，但是同时内资企业他们还是延用一套内资企业的所得税法，到1994年的时候，内资企业在重编，编到目前还是用的内资企业所得税法，所以在中国大陆到今天位置还是有两套所得税法，一套是外资的，一套是内资的，如果一个外国企业跑到中国来，现在我要收购一个企业，首先看这个企业是被收购的对象是外资还是内资的，这两套是完全两套法。
这两套法最后是帮助中国大陆成功吸引到很多很多的外商投资，到现在已经有60万户外商投资企业这60万户外商投资企业，他们总共交的税是占所有中国大陆的税收的20%左右。我讲的税不单单是企业所得税，包括这些外商投资企业他们交的增值税、个人所得税、营业税等等。
他们外商投资企业占中国大陆整个国民生产总值跟税也是差不多，所以占了很大一个市场，但是问题在哪里呢？现在内资企业越来越多，他们做的也越来越好，但是外商投资企业他们的税制是有很多的优惠，所得税的基本税率，外资方面是33%，内资的也是33%，但是实质上他们交的是平均，外资他们交的只有15%，内资大概是25%，商差大概是10个百分点，所以现在有一股很大的动力就是应该在同一个平台上面竞争，所以现在有一个动力去推两税合并。
两税合并
因为去年我们收到3.7万亿的税，900个亿对国家来讲，现在目前的环境是绝对可以承受的。两税合并现在的税务局有一批干部是主管内资的，也有另外一批官员主管外资，将来合并了肯定有一些干部，他们需要税政不需要这么多的，需要征管的也不需要这些多了，送他们去搞清查。所以我想将来也是一个趋势，就是中国将来会比较严。
为什么我这么讲呢？
你现在看中国大陆税收占GDP的比例大概18%，中国大陆的税率是不低，18%这个水平从发达国家来讲，或是发展中国家来讲，我们的税收占GDP的比周是非常低，新加坡税率很低，税收占GDP都有15%，如果看这个税率，中国企业所得税33%、英国企业所得税是30%的税率，增值税我们是17%，英国的增值税税率是17.5%，个人所得税中国的最高编制税率是45%，英国最高的编制税率是40%，这几个税率其实差不多，但是我们这个税收占GDP是18%，英国税收占GDP的35%，这个显示出什么现象？
现在中国大陆要讲是四个方向：这四个方向就是快税制、减税制、低税率、严征管
最重要的也是严征管，从现在开始，你们去看新的税制，也用了很多反地税的条款。所以做并购或是做投资，你看看投资的前期阶段，看看有没有税率的风险，比如你去购买一家内地公司的股权，这个公司有一些税没有交，企业所得税也好，增值税也好他还没有交，这样作为新的投资者，新的股东就是承担了旧企业的风险，所以做购买之前，做并购活动之前一定要做一个审慎的调查，在中国大陆征管法里面有一条（63条）就是偷税这个问题，任何问题导致一个小列支出都是一个偷税的行为。我们看到中国大陆有一些中小企业，因为他们开业的时候对税收对会计的管理不太好，可能都有一些应该申报的税还没有报，这个现象也是比较普遍的，但是，你作为一个新的投资者、新的买家，肯定要把这个问题搞好，我们看中国大陆税的征管越来越严。
罚款方面：如果是一个偷税的行为，这个罚款是少缴税款的50%—500%，还有一个滞纳金，滞纳金就是每一天是万分之零点五，用一年来算就是大概18%，这是罚款跟滞纳金风险也是很大的。
另外如果是一个偷税的行为，税务局可以没有期限地往前去征收，我最近在广州碰到一个个案这也是一个反避税的一个调查，广州税务局要求这个纳税人去调10年的账，最后要补税好几千万，这是我最近碰到的一个个案。
两税合并也有一些很好的消息给一些并购的活动或是你们今天这些企业，因为在新的税法，特别是第四章就讲了这个税收优惠，其中对高新技术企业享有一个低税率，虽然一般的税率是25%，高新技术企业我们的理解依然可以享受15%的优惠。
还有创业投资方面也有一些税收优惠，这个优惠大概是什么优惠呢，在新的税法的31条，这条优惠的意思就是创业投资企业应该是：在中国大陆成立的一个创业投资企业，如果投资到一个国家鼓励的项目，他们投资的金额有一部分（现在还没有订是多少）可以抵应纳税额，这是一个很大的优惠。比如说5000万投资一个项目，5000万的30%就是1500万可以抵应纳税额，如果你卖掉的时候有一个很大的争执可以用原先投资的金额的百分比递减将来卖掉的利润，所以对创业投资企业是一个很大的优惠。
现在很多投资如果是从外国投资到中国大陆的他们很多时间都用BBI公司作为一个控股公司，内地的企业也有不少是跑到境外设立一个BBI公司，用这个来做投资中国大陆的控股公司。从现在开始我们要想一想用BBI是不是好的控股公司，为什么我这样讲呢？
明年这个新的税法从大陆经营公司派利润或股息到BBI公司，应该有预提所得税，按照税法是20%可能减到10%，如果BBI公司是香港公司，这个税率是5%，所以中央是特别给香港一些优惠，希望这个企业考虑用香港作为一个控股公司，他们比较容易去监管，如果小外资用BBI做另外一家大陆公司，现在跑出去要申报，不单单是这样，大陆公司给BBI有预提所得税高，从BBI派股息到国内的公司，可能这个股息也要在中国大陆里面征税，我们看这个税法有这个问题可能股息再派会中国大陆的时候就没有股息，因为在境外没有征税，到国内就要全额征税，所以用BBI公司要小心一点。
如果用香港公司也好，将来卖掉境外投资者卖到香港公司的股权是没有预提所得税的，因为你是在境外发生。
我现在做了一个表，BBI公司的税率跟香港公司税率的比较，香港公司是比较优惠的。我最后要做一个总结：
做一个投资首先要考虑的就是搞好一个架构，在境外用哪一些做控股公司，如果卖的时候卖给国外企业，最好就是卖掉境外公司，这样利润有可能不需要征大陆的税，但是有些时候你的买家是国内的企业，他是可以付人民币，你就一定要卖国内企业股权给他，这样就有一个国内企业所得税，做一些筹划来减低税率，先算算这个税率，算一算成本，这是我给大家的建议。谢谢大家！
本文来源：网易科技报道
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王晓易_NE0011
