定了！5月征期延长！税局刚刚通知！

2026年5月份征期顺延至22号，请大家合理安排好时间！小编给大家整理了5月申报期的几项要点：

(1)5月征期延长！22日截止！

(2) 企税汇缴！5月31日前必须完成！

(3) 社保缴费工资，须员工本人签字确认！

(4) 公积金重大调整！6月1日起执行！

(5)红线划定！税务总局发布发票正负面44条清单！

(6)税负有变！啤酒+白酒消费税新规落地！

(7)个税汇缴进行中！抓紧办理！

01

5月征期延长！截止22日！

税局明确：5月申报纳税期限截至5月22日！

申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成报税哦！

02

倒计时！

企税汇缴！5月31日前必须完成！

汇缴完成后如何做账？

一、汇算清缴后，企业经过调整，需要补缴企业所得税

1、企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提，现在补计提：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴时：

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

结转以前年度损益调整：

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、小企业会计准则账务处理如下：

补缴的所得税之前没有计提，现在补计提：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税费用

实际补缴：

借：应交税费-应交企业所得税费用

贷：银行存款

二、汇算清缴后，企业经过调整，不需要补缴企业所得税。

1.调增调减的项目不需要做账务处理，不需要补缴企业所得税，也没有需要退的预缴企业所得税的，不需要做账务处理。

2.企业经过调整，预缴的企业所得税大于全年应缴纳的企业所得税，应该申请退税，账务处理是做上面补缴税款的相反分录。

三、企业所得税汇算清缴后，有退税1000元，可以不退吗？

1.汇算清缴补税规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；

2.汇算清缴退税规定：根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，准备相关资料按需要配合提供，主管税务机关将及时按照有关规定办税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

03

注意！

5月1日起，执行社保缴费新规！

2026年度社保缴费工资申报迎来重大政策调整！上海、河南率先明确硬性要求：社保缴费基数必须经职工本人签字确认；湖南、湖北、山西等多地也陆续发文，细化社保申报新规及填报要求。

本次各地执行口径、申报细则均存在差异，各位小伙伴们，请及时关注当地税务局、人社局官方通知，按时依规完成申报，避免错报、漏报影响员工社保待遇！

一、上海市：社保缴费工资需职工签字确认！

4月28日，上海市税务局发布《关于开展2026社保年度用人单位社会保险缴费工资申报工作的通告》。

1、申报时间：

2026年5月1日至2026年6月25日

2、申报人员范围

在本市参加各项社会保险的用人单位（含以单位方式参保的个体工商户），属于申报范围，应进行缴费工资申报。属于申报范围的用人单位（含以单位方式参保的个体工商户），应为全部在职参保职工申报缴费工资。

3、注意事项：

• 缴费工资申报工作与职工社保缴费密切相关，用人单位应在规定时间内办理申报手续。

• 用人单位应如实申报职工缴费工资，并对申报的真实性、准确性和完整性负责。

• 用人单位申报的缴费工资，应由职工签名确认，相关材料加盖单位公章后留存备查。用人单位应当定期向本单位职工公布本单位社会保险费缴纳情况，接受职工监督。

二、河南：按时申报，组织职工本人签字确认

4月27日，河南省税务局发布《关于开展2026缴费年度社会保险费缴费工资申报工作的通告》。

1、申报时间

2026年5月1日至2026年6月26日

2、申报人员范围

参加我省企业职工基本养老保险、机关事业单位基本养老保险、工伤保险、失业保险和基本医疗保险（含生育保险，下同）等险种且正常缴费的参保职工；参加我省企业职工基本养老保险和基本医疗保险等险种且正常缴费的灵活就业人员。

3、注意事项

• 缴费工资申报关系到每位参保缴费职工的切身利益，各用人单位应按照有关政策及口径如实申报，并组织职工本人签字确认，有关资料要妥善保管，存档备查。用人单位在申报缴费工资时，需向主管税务机关提交《单位年度工资收入申报承诺书》。

• 根据工作需要，此次缴费工资申报适用期限为2026年7月1日至2026年12月31日。2027年1月1日至2027年6月30日期间适用缴费工资及相关工作安排，另行通知。

三、湖南：需提供职工工资流水及个税缴纳记录等

湖南省税务局在《2026年度社会保险费缴费工资申报工作的通告》中明确工资申报几项重点要求：

重点如下：

1. 各用人单位务必高度重视并按照有关政策及口径如实申报，组织职工本人签字确认，对申报信息和数据的真实性、准确性、完整性负责，承担相应法律责任。用人单位应将年度缴费工资申报相关资料和凭证妥善保管，存档备查。

2. 向下调基数必须去主管税务机关办税服务厅办理，5个工作日内办结，需提供盖章的职工上年度工资表/新职工起薪当月工资表、工资发放银行流水或其他证明。

四、湖北：需如实申报职工所有参保险种缴费工资

湖北省税务局在《2026年度社会保险费缴费工资申报工作的通告》中明确工资申报几项重点要求：

重点如下：

1. 用人单位应加强社会保险费缴费工资的核算、审核，依法、合规、如实申报所有参保职工各参保险种的缴费工资，并对申报数据的真实性、完整性负责。同一职工各项社会保险费年度缴费工资应保持一致。

2. 用人单位应将职工签字确认、单位签章的 《单位社保费年度缴费工资申报表》和 《单位社保费年度缴费工资申报诚信承诺书》留存备查。

3. 用人单位务必在2026年6月25日前完成申报。

五、山西：需足额申报缴纳！

1月9日，山西省税务局发布《关于开展2026年度社会保险费缴费工资申报工作的通告》。

通告重点：

1. 用人单位对申报数据的真实性、完整性负责，未按期申报缴费工资或缴费工资申报有误导致未按时足额缴纳社会保险费的，须承担相关责任，并按规定缴纳滞纳金。

2. 用人单位完成缴费工资年度申报后，无平均工资计算错误等特殊情况，2026年度社会保险费缴费工资保持不变。

3. 申报时间：2026年5月31日截止。

04

公积金政策重大调整！

6月1日起执行！

一、住房公积金缴存比例单位和个人可以不一致了

近期，山东、河南接连修订住房公积金缴存管理实施细则，其中均提到同一单位职工的缴存比例应一致，单位缴存比例和职工缴存比例宜一致。

1、河南商丘

通知明确：

……单位和职工住房公积金缴存比例均不应高于12%且不应低于5%。单位可在此区间内自主确定缴存比例，同一单位职工的缴存比例应一致，单位缴存比例和职工缴存比例宜一致。本通知自2026年6月1日起施行。

2、山东德州

通知第二十二条明确：

……第二十二条 单位和职工住房公积金的缴存比例应当不高于12%且不应低于5%，单位可在上述范围内，自主确定住房公积金缴存比例。同一单位账户职工的缴存比例应一致。单位缴存比例和职工缴存比例宜一致。本细则自2026年4月1日起施行，有效期三年。

3、大家注意咯，这两份通知里最重要的信息就是“单位缴存比例和职工缴存比例宜一致”。

要知道，在政府公文或规范性文件中，“应”和“宜”虽均为建议性用语，但法律效力和强制程度存在显著差异：

• “应”为强制性规范，具有法律或行政约束力。表示“必须”“应当”，是义务性要求，无合理理由不得违反。

•“宜”则为推荐性规范，属非强制性建议。表示“适宜”“最好”，提倡但不强制要求，允许根据实际情况调整。

二、员工可自愿提高公积金缴存比例

为了更好满足职工差异化的住房资金需求，今年公积金缴存比例的变化，不仅体现在制度规则的变化上，更体现在真金白银的政策红利上。

4月初，深圳新发布《住房公积金管理办法的通知》，通知明确：员工可自愿提高缴存比例

条例明确如下：

第十八条 单位为职工缴存住房公积金的缴存比例应当在国家规定的上、下限范围内选定。同一单位只能选定一个缴存比例。

职工个人缴存住房公积金的缴存比例原则上与单位为其缴存的比例一致，自愿提高缴存比例的，可以选定高于单位为其缴存的比例，但不得超过国家规定的上限。

单位为职工缴存和职工个人缴存住房公积金的缴存比例由单位统一向公积金中心申报。

三、困难企业公积金缴存比例可降至1%

对于困难企业而言，如果缴存住房公积金确有困难，可以申请降低缴存比例、缓缴及补缴。今年多地的政府文件中，都提到：

经本单位职工代表大会或者工会讨论通过的（未建立职工代表大会或者工会组织的，须经全体职工三分之二以上同意），可向公积金中心申请降低缴存比例或缓缴住房公积金。

广东省深圳市住建局已开通网上办理，受理标准明确提到：缴存比例可降低至1%-4%。

HR需要注意：

未经民主程序单方降比例，可能引发劳动纠纷；其次公积金缴存比例下调会影响员工福利，一定要提前与员工沟通。

05

红线预警！

总局发布发票正负面清单44条！

2026年4月24日，国家税务总局首次以问答情形发布：“合规开具发票”判定标准及正负面清单。

一、发布目的

为明确发票开具合规标准、防范“开票经济”与虚开骗税，引导纳税人自我对照、自查自纠，同时压缩空壳企业、循环开票、虚假交易等涉税乱象，维护公平税收秩序，助力全国统一大市场建设。

二、主要内容（4大维度、44条清单）

• 正面清单16条（合规标准线）：强调主体合规、交易真实、内容准确、时限合理。

核心要求：税务登记正常、有实际经营场所与人员；业务真实、四流一致（合同/货物流/资金流/发票流）；票面信息完整准确、税率与品名合规、备注栏规范；开票时间与交易发生时间匹配。

•负面清单28条（违规警戒线）：明确绝对禁止的红线行为。

重点包括：空壳企业批量开票、一址多户虚开发票；无商业目的对开/环开/空转开票；变名开票、错用税率、虚增进项/虚抵销项；进销项严重不匹配、有销无进/有进无销；私户收款隐匿收入、长期零申报/税负异常；挂靠代开、借用资质开票等。

三、稽查风险点

1、主体风险：注册地址异常、无实际经营人员、法人/财务/办税人员信息不实，易被直接锁定为高风险企业。

2、交易真实性风险：合同、物流、资金、发票 “四流” 不一致；关联企业大额频繁开票、空转走单；无合理商业目的的循环开票，是本轮稽查重点。

3、发票开具风险：品名与实际经营不符、变名开票；税率/征收率适用错误；备注栏应填未填或填写错误；开票量大但税负显著低于行业均值。

4、进销项匹配风险：进销项货物/服务名称严重背离（如进钢材开咨询）；长期有销无进或有进无销；大额开票但无对应成本费用支撑。

06

消费税最新调整！

啤酒+白酒消费税新规！

一、啤酒消费税新规（2026年第8号，4月1日起执行）

1、新规目的

堵住啤酒行业通过关联销售公司低价转移定价、套用乙类低税率的避税漏洞，统一计税口径、公平税负、强化征管。

2、主要内容

•核心规则：双价 “孰高原则”

•计税价格=生产企业出厂价VS关联销售单位对外售价，取高者确定适用税额档次。

•两档税额（不变）

ₒ ≥3000元/吨（不含税）：甲类，250元/吨

ₒ ＜3000元 /吨：乙类，220 元/吨

•计算口径：按牌号、规格分别加权平均，不含增值税。

•废止旧规：国税函〔2002〕166号作废。

3、影响：

•关联避税通道彻底堵死：不能再“厂低价卖给关联公司、关联公司高价对外”压到3000 元以下套低税率。

•税负大概率上升：中高端品牌更易被判定为甲类（250元/吨），每吨多交30元消费税。

•定价与渠道要合规：关联交易定价需与市场公允价匹配，多层嵌套关联公司筹划空间大幅压缩。

•核算要求提高：必须分品牌、分规格精准核算出厂价与关联外销价，留存完整台账备查。

二、白酒消费税申报新规（2026年第9号，6月1日起执行）

1、政策目的

强化白酒消费税链条式征管，穿透关联销售网络，精准掌握出厂价、关联价、终端价全链路数据，打击多层关联交易避税、夯实最低计税价格核定基础。

2、政策内容

•新增两张必报附表（仅白酒企业）

ₒ 附表6《白酒消费税计算明细表》：按规格/销售对象，填报销量、出厂价、计税价等15项明细国家税务总局山西省税务局。

ₒ 附表7《关联销售单位信息报告表》：披露所有直接/间接关联销售公司名称、地区、关联时间等6项信息国家税务总局吉林省税务局。

•原附表6后移为附表8，不影响其他税种申报国家税务总局政策法规库。

3、对白酒企业的影响

•关联交易全透明：税务掌握“酒厂→关联公司→终端”完整价格图谱，多层关联避税难度陡增。

•最低计税价格核定更严：数据全覆盖后，计税价格偏低且无正当理由的，核定概率显著提高，补税风险加大。

•申报合规成本上升：需分规格、分对象精细化核算，关联关系梳理、台账留存、数据勾稽要求更高国家税务总局山西省税务局。

•行业征管趋严信号：白酒消费税从“事后核定”转向“事前申报+事中监控+事后稽查” 全链条监管。

07

个税汇缴持续中

目前，个人所得税汇算持续申报中，还未进行汇缴的小伙伴们抓紧时间啦！

一、必须办理个税汇算的人员：

二、可免办个税汇算的人员:

三、5步搞定APP申报！退税补税一键操作

所有准备工作做好，打开个税 APP，5步就能完成申报，全程几分钟，退税、补税一键搞定，新手也能零失误！

步骤一：下载 / 打开个税 APP，完成登录

步骤二：进入汇算申报入口，选择2025年度

找到【2025 综合所得年度汇算】专题，点击【开始申报】；或在【办 & 查】里点【综合所得年度汇算】，选择申报年度2025。

步骤三：核对基础信息，确认年终奖计税方式

1、进入基本信息界面→核对【个人基础信息】，选择或确认【任职受雇单位】，点击【下一步】，无单位的选主要收入地 / 户籍地 / 经常居住地。

2、进入收入和税前扣除界面→重点点击【工资薪金】板块，确认年终奖计税方式（单独计税 / 合并计税），两种方式都试一遍，选择最优的，其他收入和扣除项核对无误后点【下一步】。

步骤四：查看税款计算结果

系统会自动计算出【应补税额】或【应退税额】，并在左下方显示，确认金额是否正确，没有错误，就点击下一步。

步骤五：一键办理退税 / 补税，完成申报

1、退税：跳转到退税页面，点击【申请退税】，绑定银行卡，坐等退税款到账；放弃退税的直接点【放弃退税】即可。

2、补税：跳转到缴税页面，点击【立即缴税】，选择支付方式完成缴款，务必在6月30日前缴清，避免逾期。

更详细的个税汇缴指导，小伙伴们可以参考往期公众号个税汇缴指南。点击以下链接直接访问：

来源：税务经理人，税务大讲堂，梅松讲税整理发布