税务律师视角：2025年度十大税收实践热点

2025年，税收征管领域迎来了全方位的深化与变革。从优惠政策核查到金税系统升级，从穿透式监管到跨境税收协作，一系列实践热点不仅重塑了税收征管格局，更对企业税务合规提出了前所未有的高要求。作为常年深耕税务法律服务的专业人士，明税结合全年实践案例，梳理出十大税收实践热点，为企业解读政策导向与合规要点。

一、税收优惠核查全面升级，"骗享优惠"面临重罚

2025年，税收优惠核查进入"全覆盖、严标准"阶段，产业性、区域性、小微企业等各类优惠政策均成为核查重点。在产业性优惠核查中，4953家高新技术企业被取消资格，软件企业资格撤销、软件产品即征即退资格被否定、农产品减免企业所得税待遇被调整等案例频发；小微企业领域，通过拆分收入规避税负、违规享受5%优惠税率的行为被定性为"骗享优惠"，税务机关依法予以合并计税并追征税款；区域性优惠方面，新疆喀什、霍尔果斯地区的五年企业所得税免税政策，对"实质性经营"的认定标准达到历史严格水平，大量仅注册未实际运营的企业被取消免税待遇。此次核查覆盖企业所得税、增值税等全税种，警示企业享受税收优惠必须基于真实业务，留存完整合规凭证。

二、发票穿透式检查常态化，全链条监管无死角

2025年发票监管的核心特征是"穿透式核查"，坚持"实质重于形式"原则，实现对法律实体、上下游全链条、资金流向的三重穿透。受票方成为核查重点，尤其是灵活用工平台开具的发票引发大量连锁反应，不少企业因上游开票方存在违规问题被牵连核查。监管层面呈现"行政+司法"联动态势，税警联合执法力度加大，大量涉税案件被移送司法机关处理。值得注意的是，虚开增值税专用发票犯罪认定虽有所限缩，但非法出售/购买增值税专用发票、虚开发票罪的司法判决案例显著增加。对企业而言，发票管理不仅要关注票面合规，更需追溯业务真实性、资金一致性，及时补税纠错是避免风险升级的关键。

三、检查前置成为新常态，自查与稽查衔接更紧密

2025年税收监管呈现"预防为先、核查前置"的鲜明特点，风险核查贯穿全年，成为税收征管的常规手段。对于金额较大且纳税人不配合核查的情况，税务机关将直接转为稽查程序；即使是正式税务稽查，也普遍采用"先自查后稽查"的模式，若自查结果未能满足税务机关要求，将启动全面稽查。这一变化要求企业建立常态化的税务自查机制，定期排查涉税风险点，主动整改问题，避免因被动应对核查而陷入稽查困境。

四、CRS跨境税收监管发力，追溯申报期限明确

随着CRS（共同申报准则）实施的不断深化，2025年其威力全面彰显。多地税务机关要求纳税人主动申报2022-2024年度的跨境涉税信息，部分地区还公开了查补税案例；2026年初虽有传言将追征2020-2025年度税款，但新华社专门发布新闻，国税总局明确跨境税收追征期限一般为三年，为纳税人提供了政策确定性。这一热点提醒拥有跨境资产、跨境收入的企业和个人，需重视跨境涉税信息申报义务，确保申报信息真实完整，避免因跨境税收违规引发风险。

五、金税系统影响凸显，政策适配性问题待解

2025年，金税系统在税收征管中的核心地位进一步强化，甚至出现部分场景下"系统规则高于政策法规"的现象。例如，滞纳金是否超过本金的争议，本质源于金税系统设置的滞纳金不间断计算模式；资产整体转让中涉及无形资产的部分被要求补税，原因是金税系统初期未设置对应的无形资产不征税发票编码，直至年末才新增编码623（资产重组涉及的无形资产，不含土地使用权），凸显系统设置与政策执行的衔接问题。此外，欠税企业发票可用额度被下调，导致企业"无法开票-无法收款-无法补税"的恶性循环；员工通过有限合伙持股平台实施股权激励的税务定性争议，也与金税系统设置和政策执行的不一致密切相关。企业需适应金税系统的监管逻辑，提前做好税务安排与系统适配。

六、税收强制执行常态化，欠税追责力度加大

2025年，税收强制执行案件数量大幅增长，税务机关对欠税行为的追责力度持续加强。除常规的查封、扣押、拍卖财产等强制执行措施外，针对欠税企业法人的限制出境等管控措施也逐步落地，形成对欠税行为的强力震慑。这一趋势要求企业高度重视税款缴纳义务，合理安排资金流，避免因欠税引发强制执行风险，进而影响企业正常生产经营和法人个人权益。

七、公司注销后责任追究强化，注销程序需谨慎

2025年，税务机关对已注销公司的涉税责任追究呈现常态化趋势，主要包括两种情形：一是公司被被动恢复主体资格后立案稽查，此类案件较多；二是不恢复公司主体，直接将股东认定为公司“纳税主体”并追责，这种相对较为罕见，福建省税务局网站公布的龙岩市稽查局对李某某等人的追责案例就是此类型，其争议也极大。这一热点警示企业和股东，税务合规是"终身责任"，即使办理了注销手续，若存在存续期间的涉税违法违规行为，仍可能被追责。因此，企业切勿轻易采用简易注销简化程序，注销前务必完成税务清算，确保涉税事项无遗留问题。

八、重点行业专项整治，监管聚焦高风险领域

2025年，税务机关联合多部门开展重点行业专项整治，聚焦高风险领域：艺人、主播行业实现常态化税务监管，以自查为主但稽查力度不减，全年共有1818人补缴税款15.3亿元；医药行业则迎来审计署、市监局、税务局、司法机关的多部门联合检查，覆盖生产、流通、销售全链条。重点行业的专项整治表明，税务监管正逐步向"精准监管、重点打击"转变，高收入群体和高风险行业需建立更为严格的税务合规体系，主动应对监管要求。

九、大数据拼图完成，互联网平台涉税信息报送强化

2025年，税收大数据监管体系全面建成，"大数据拼图"效应凸显。税务机关通过整合互联网平台涉税信息、跨部门数据共享等方式，实现对纳税人涉税行为的全方位、立体化监管。其中，互联网平台的涉税信息报送要求进一步明确，平台企业需按照规定向税务机关报送入驻商户、交易流水、资金流向等涉税数据，成为税收征管的重要数据来源。这一变化意味着企业的涉税行为更难隐匿，税务合规的透明度要求显著提升。

十、税收事先裁定推广，提升税收确定性

2025年，税收事先裁定制度在全国范围内加速推广：上海公开了多起事先裁定案例和问题备忘录，多地税务局发布了事先裁定具体管理办法。税收事先裁定作为提升税收确定性的重要制度，允许纳税人在开展重大交易、复杂业务前，就相关涉税事项向税务机关申请明确税收待遇，有效降低了企业的税务风险，增强了纳税人的合规安全感。这一制度的推广，为企业重大经营决策提供了稳定的税务预期，是税收征管向精细化、服务化转型的重要体现。

明税结语

2025年的十大税收实践热点，贯穿了"严监管、强执法、优服务、提效能"的核心逻辑，既彰显了税务机关打击涉税违法违规行为的决心，也体现了提升税收确定性、优化营商环境的导向。对企业而言，税务合规已不再是"选择题"，而是关乎生存发展的"必修课"。建议企业以全年税收实践热点为镜，建立健全税务合规体系，加强风险防控，必要时借助专业税务律师的力量，主动适应税收征管变革，在合规前提下实现健康发展。

版权说明

本文来源：明税研究中心，关注【明税】订阅更多内容。