欧洲中心四国投资环境比较：荷兰、比利时、卢森堡和瑞士

荷兰、比利时、卢森堡和瑞士，这四个面积虽小却占据欧洲心脏地位的国家，拥有开放且足够国际化的强大经济。

正是因为颇具竞争力的营商环境，这四个国家吸引了大量跨国企业入驻，它们有的在当地设立了公司的欧洲或区域总部，有的则视其为共享服务中心、客户关爱中心，以及物流和分销中心，还有创新研发中心。

Loyens & Loeff律师事务所2020年最新发布的投资环境对比报告，专门对这四个国家的国际化程度和税收环境以及人才资源做了分析。各国的优势与特点一目了然，来看看哪个国家最适合你的企业！

· 国际化指数荷兰领先

根据2019年全球化指数，荷兰在全球各国中排名第二，仅次于新加坡；比利时和卢森堡分列第三和第四位，瑞士则位居第七。

除了全球化指数这一量化指标，以荷兰为首的这四个国家也因为坐拥七大关键优势而足够国际化。

第一，拥有战略性的地理位置，地处欧洲最富裕且人口密度最高的地区中心，并且和德国、法国、意大利及英国这些大型经济体拥有紧密的连通。

第二，是进入欧洲的物流枢纽和门户，拥有世界一流的基础设施建设，比如欧洲最大的海港——荷兰的鹿特丹和比利时的安特卫普，并拥有高度发达的国际机场和完善的公路、铁路和水运系统。

第三，拥有国际化的高技能人才资源。当地受过良好教育且具备多语言能力的技术人才可以在大量涉及跨国贸易和服务的行业和企业担当重任。

第四，稳定的政治和经济环境，为商业投资提供了可靠的沃土。这也是这些国家成为像欧盟总部（比利时布鲁塞尔）、欧洲药品管理局（荷兰阿姆斯特丹）、国际审判法院（荷兰海牙）、联合国欧洲总部（瑞士日内瓦）这样国际机构的所在地。

第五，周全、灵活且可靠的法律和监管体系，符合不同司法管辖区各方的要求和理念。

第六，作为全球互联网程度最高的国家之一，拥有高速的网络和先进的ICT系统。体现最高水平的现代化计算机和手机科技，为依赖并活跃于现代技术领域的国际企业创造了强大的基础。

第七，是外来人才青睐的新家园，可为他们提供无可争辩的高品质生活、优美的自然环境、伟大的文化和建筑历史、高水平的教育条件、丰富的休闲活动、国际化的美食和开放的社区氛围。

· 颇具吸引力的税收环境

如果没有颇具吸引力的税收环境，像荷比卢和瑞士这样的开放经济体很难像现在这样繁荣和强盛。

为了不断吸引外商投资，这些长期致力于创造活跃的商业投资氛围的国家，努力确保自身在营商环境方面的优势和竞争力，其中，税收优势极为重要。

也因为如此，这四个国家在税收方面的竞争力指数排名均相当靠前。在2019年国际税收竞争力指标排名上，瑞士排名第五，卢森堡排名第六，荷兰排名第九，比利时则排在二十七位；在2019年国际税收规则排名上，瑞士排名第一，荷兰排名第三，卢森堡排名第五，比利时排在第二十五位。

具体到企业所得税，四个国家中瑞士最低，综合税率为11.83%～21.6%（联邦、州和社区）；其次为卢森堡，综合税率为24.94％（CIT、市营业税和失业基金）；荷兰为25%，前20万欧元利润的税率为16.5%；比利时也为25%，中小企业的前10万欧元利润的税率则为20%。

在税收结转方面，比利时为向前结转且无限期，超过100万欧元应纳税利润的抵销额，每一纳税期不得超过70%；荷兰的向后结转和向前结转期限分别为1年和6年（以前是9年，以前发生的损失最仍然最多可结转9年）；卢森堡也为向前结转，期限为17年（对于2017年1月1日之前发生的损失，则享受无限期结转）；瑞士的向前结转期限则为7年。

在增值税（或瑞士等值）上，荷兰和比利时均为21%，卢森堡为17%，瑞士为7.7%。另外，荷兰和比利时均不征收净财富税，卢森堡的净财富税为0.5%或0.05%，瑞士的为0.001%～0.4%。

在房地产转让税上，荷兰的商业地产转让税为6%，卢森堡则为6%的基础税率加1%的转录税（卢森堡市加收3%附加费），比利时为10％或12.％（视地区而定），瑞士的这一税率也视地区而定，各州不同。

关于跨国企业的合法经营形式，上述四国的基本形式为股份有限公司和私营有限公司。在荷兰，99%的跨国企业为私营有限公司，比利时的这一形式比例也高达80%，卢森堡则为70%，另外的30%为股份有限公司。而在瑞士，两种形式几乎持平，私营有限公司的跨国企业比例为47%，股份有限公司则为53%。

一般来说，私营有限公司更适用于中小型跨国企业，而股份有限公司多适用于更大的企业或准备上市的企业。

· 充足的人才资源和理想的工作地

要选择绿地投资的目的地，跨国企业自然要考虑在当地雇佣人力，因此当地的人才资源至关重要，与人力相关的法律和税率也值得关注。

在关注人类生活丰富性的联合国2019年人类发展指数中，瑞士排名第二，荷兰排名第十，比利时排名第十七，卢森堡排名第二十一。可以说，荷比卢和瑞士四国都是极佳的居住地，对于跨国人才来说也无疑是理想的工作地。

以工资所得税和社会保障缴款为例进行四国对比，荷兰的规定为：小于34,712欧元的税率为大于9.7%，34,712～68,507欧元的税率大于37.35%，大于68,508欧元的则大于49.5%；比利时的规定为：小于13,250欧元的税率大于25%，13,250～23,390欧元的税率大于40%，23,390～40,480欧元的税率大于45%，大于40,480欧元的税率大于50%；卢森堡的这类税率则从0至45.78%不等；瑞士的联邦、州和社区一级的个人所得税，取决于个人居住的州/社区，按累进税率征收。

看起来，这四个国家的工资税和个人所得税都不算低。不过，高级技术人才资源颇具优势。

以荷兰为例，荷兰在欧洲工商管理学院INSEAD发布的2020人才竞争力指数（GTCI 2020）中位列第六，是世界上最具人才竞争力的国家之一。

全球人才竞争力指数（GTCI）由欧洲工商管理学院（INSEAD）、Adecco Group和谷歌共同编制，是一份通过衡量一个国家在人才培养、吸引、保留等方面的表现，对国家和城市进行测评和排名的年度基准报告。

根据报告，荷兰在未来人才培养方面的优势让人印象深刻，在所有三个二级指标中均获得了高分：正式教育（第五）、终生学习（第四）、获得发展机会（第二）。荷兰在人才赋能（第五）、职业和技术技能（第七）等指标项上也有优异表现。其中，部分最有价值项包括有利市场和劳动力环境（第五）、强劲可持续性（第六）和与经济需求匹配良好的人才就业（第五）。

与此同时，荷兰也拥有很强的技术采用能力，在人工智能等前沿科技的部署和应用方面走在前列。

为了奠定国家未来发展的基础，荷兰政府于2019年10月推出了国家AI战略行动计划，旨在充分利用AI发展机会，为研究人员和企业家提供资金。与许多其他国家的AI业相比，该行动计划还制定了在适当的道德和法律框架内，在教育、数据使用、数字基础设施以及保护公民权利中成功使用AI的必要条件。

毋庸置疑，作为各行各业的变革者，一个国家AI技术的发展将让当地的经济保持更强的全球竞争力。因此，对具备AI能力和AI兼容能力人才的争夺以及对发展所需技能的追求将越来越强烈。在AI的人才培养和相关应用上，拥有大量国际顶尖高校和研究资源的荷兰优势显著。

荷兰外商投资局（NFIA）

荷兰外商投资局是荷兰经济事务与气候政策部下属分管外商直接投资的专责机构，其职能是从政府层面为计划在荷兰设立泛欧业务的外国企业构建专属的橙色通道。

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