建筑业13%、9%、6%、3% 税率适用业务

2026年《增值税法》及配套公告的落地，给建筑业增值税处理带来多项关键调整。尤其是一般计税与简易计税的适用范围、混合销售规则、进项抵扣等方面均有实质性变化。本文将结合最新政策，系统梳理建筑业13%、9%、6%、3%四档税率的适用场景与核心要点。

一、13%税率：聚焦“卖货”与“干租”

13%税率主要适用于两类业务：销售建筑相关货物与有形动产租赁（干租）。

销售建筑货物：包括钢材、水泥、砂石、门窗、建筑设备、钢结构件等。凡是一般纳税人销售自产或外购的上述货物，均按13%计缴增值税。

设备干租：仅出租塔吊、挖掘机等机械设备，不配备操作人员，属于有形动产租赁服务，适用13%税率。

混合销售特例：销售货物并同时提供安装服务（如电梯、钢结构销售+安装），若未分别核算销售额，则统一按13%从高计税。

2026年变化提醒：混合销售规则进一步从严。若企业兼营货物销售与安装服务，务必在合同中明确区分、财务上分别核算，否则可能面临“全按13%”的税务成本。

二、9%税率：核心施工服务的“主阵地”

9%是建筑业最常见的税率，适用于建筑服务本身以及配备操作人员的设备租赁（湿租）。

建筑服务范围：工程施工、安装、修缮、装饰、园林绿化、拆除等，均按9%计税。

设备湿租：出租设备并配备操作人员，实质上提供的是建筑服务，适用9%税率。

混合销售按主业判定：对于包工包料业务，若施工服务价值占比超过50%，按9%计税；若材料销售占比超过70%，则可能被整体认定为销售货物，适用13%。

2026年核心变化——甲供工程简易计税被取消

这是本轮调整中影响最广的一条：新签甲供工程项目，一律适用9%一般计税，不再允许选择3%简易计税。仅2026年之前已按简易计税备案的甲供项目，可延续至竣工。

这意味着，以往通过“甲供材”降低税负的筹划路径已被彻底堵死。企业需重新测算甲供模式下的税负成本，并在合同定价中充分考虑进项抵扣因素。

三、6%税率：建筑相关现代服务与融资抵扣红利

6%税率适用于与建筑活动紧密相关的现代服务，主要包括：

工程设计、勘察、监理

造价咨询、项目管理

建筑技术服务、检测服务等

2026年新增红利——融资利息可抵扣进项

此前，贷款利息支出不得抵扣进项税额，是建筑业的一大痛点。2026年新规明确：项目融资发生的利息支出，可按6%税率抵扣进项税。这对依赖外部融资的建筑企业而言，是实实在在的减负。

需要注意的是，抵扣需取得合规的增值税专用发票，且利息用途需与项目直接相关。企业应提前与金融机构沟通开票事宜，确保抵扣链条完整。

四、3%税率：简易计税与小规模纳税人的新规则

3%征收率主要适用于两类主体与三类业务场景。

一般纳税人可选择简易计税的情形（36个月内不变）

清包工：仅提供劳务，不采购主材

老项目：施工许可证或合同注明开工日期在2016年4月30日前

自产砂石料销售：可按3%简易计税

小规模纳税人：所有建筑服务，统一适用3%征收率（原5%征收率已取消）

2026年核心变化——征收率统一与优惠延续

①征收率统一为3%：建筑业简易计税不再保留5%档，全部统一为3%。

②甲供工程退出简易计税：如前所述，新签甲供项目一律适用9%一般计税，仅清包工、老项目保留简易计税资格。

③小规模纳税人减按1%延续：2023年至2027年底，小规模纳税人继续享受减按1%征收的优惠。

五、2026年建筑业增值税新规速记

为便于实务操作，将核心变化总结如下：

实务速记口诀

卖货干租十三个（13%）

施工湿租九个点（9%）

设计监理六个点（6%）

清包老小三个点（3%，小规模1%）

结语

2026年增值税新规对建筑业的影响深远：甲供工程简易计税的退出，倒逼企业重新审视合同模式与定价策略；混合销售从严，要求财务与业务部门更紧密协同；融资利息抵扣的红利，则需企业主动管理票据与资金流向。

在金税四期“以数治税”的监管环境下，合同、资金、发票、人员、物流已实现五维穿透式监管。建筑企业唯有厘清各业务场景的税率适用规则，规范核算与发票管理，才能有效控制税负、规避稽查风险，守住现金流这条生命线。