大咖专栏 | 境内首次基于CRS数据启动，只查富豪的时代已结束

共2327字 约6分钟

文 |Joanna Jiang TEP

史蒂文生·哈伍德—纬图中国合伙人

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前言：在过去，很多人以为，只有超级富豪才会成为跨境税收的目标。但现实正在变化，税务机关的审查范围正在从“超高净值人群”扩展至中产与新富群体。

2025年，注定是中国税务征管史上的转折点。

这一年，中国税务机关首次基于“CRS（共同申报准则）数据，启动对中国税务居民境外收入未缴个人所得税（IIT）”的实质性追征。

这意味着：在本轮强化监管下，以往一些“不规范的税务安排”或“不申报境外收入”的老方法已难奏效。中国税务居民应高度重视境外收入的申报与纳税义务，“不知情”并非免责理由。

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境外收入征税的模糊与转折

原则上，中国税务居民须就其全球所得缴纳中国个人所得税。

自中国于 2017 年实施 OECD 的 CRS 标准以来，境外收入的具体征税操作一直模糊不清。

然而，近期媒体对高净值人士（HNWIs）“财富税”与境外收入征税的广泛报道，使这一议题重新成为焦点，也引发私人银行界对其高端客户的担忧。

值得注意的是，受影响者不仅限于超高净值人士（UHNWIs）——中国税务机关正加大对中产阶层境外收入的稽查力度。

无论是赴海外工作的科技人才，还是在香港、新加坡设立公司的企业家，只要仍被认定为中国税务居民——就有义务对其全球收入向中国申报并缴税。

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谁是“税务居民”？

以案例说明：
Charlie 是中国公民，现任职于新加坡一家高科技公司，担任 AI 专家，除薪酬外还持有包括股权、证券及保险在内的投资组合。那么，他的境外收入需要缴纳中国个人所得税吗？

根据中国个人所得税政策，是否应就境外收入纳税，取决于两个核心因素：

1. 是否属于中国税务居民；

2. 该笔境外收入是否构成应税所得。

中国税务居民分为两类：有住所与无住所居民。
“住所”不仅指居住地，更强调由于户籍、家庭、经济关系而形成的“惯常居住地”。

例如，若 Charlie 虽已迁居新加坡，但其家庭仍在中国，他极可能仍被视为中国税务居民，须就全球收入缴税。
若个人在中国无住所，则根据“183天规则”评估其居留天数是否构成居民身份。

（2）哪些境外收入应纳税？

根据财政部与国家税务总局 2020 年第 3 号公告（《关于境外所得个人所得税政策的公告》），共有九类境外所得需纳税，包括：

• 境外劳务所得；

• 境外企业分红；

• 境外不动产或股权转让所得等。是否属于境外所得，需逐项分析。

因此，尽管Charlie人在新加坡，但如果家人仍在中国、家庭关系未迁出，他依然可能被认定为中国税务居民——也就是说，他的全球薪酬、股息和投资收益都需向中国申报。

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2025：实质执法的元年

今年3月，上海、浙江等多地税务局已发出提醒：
请税务居民如实申报境外收入。

在过去几个月中，不少纳税人已接到来自税务机关的电话，要求自查、补申报。若拒不配合，下一步可能是：

• 责令改正；

• 约谈与警示；

• 正式立案调查；

• 甚至公开行政处罚。

更值得注意的是——
没接到电话，并不意味着“安全”。

根据规定，取得境外收入的中国居民，必须在次年6月30日前完成申报。
逾期未缴税款，将按每日 0.05% 计收滞纳金。

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老办法，已不再灵验

以往，部分纳税人通过各种方式试图“避开税务雷达”。

• 申请第二护照或绿卡；

• 在香港或新加坡设立公司；

• 通过BVI公司留存利润不分红；

• 甚至将资产注入离岸信托。

但这些“老办法”，在新规则下正逐一失效。

随着 OECD 税收透明标准与中国个人所得税制度的升级，全球税收网络愈发严密。例如，新《个人所得税法》在2019年引入的受控外国公司（CFC）规则，赋予税务机关追征权力：
若BVI公司无正当理由不分红，税务机关可直接视为已分配，对中国创始人征税。

换句话说，“留存于海外实体的利润”也不再安全。

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离岸信托，还有机会吗？

将 BVI 公司转入离岸家族信托，是否能规避 CFC 规则，目前仍具争议。若架构合理，离岸信托仍可作为有效的税务与财富规划工具。然而，这一操作也并非万能，需关注两点：

1. 资产转移环节：创始人将 BVI 公司注入信托时，可能触发相关中国税收，应事先做好筹划。

2. CRS 披露风险：根据信托的性质与条款，设立人、受益人或保护人账户均可能被报告。

因此，是否征税，需结合信托契约的具体条款（如可撤销性、分配安排等），逐案判断其在中国的应税性。

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不要等电话响起！

中国居民全球征税原则并非新鲜事，
但CRS的全面落地，让监管“看得见”每一笔跨境资产。

2025年的征管行动，是一次信号：
——中国正在进入全球税务合规的“实战阶段”。

视而不见可能构成逃税。
“未被联系”并不等于“没问题”。

对高净值与超高净值家族而言，这既是挑战，也是一种重塑的契机。

因此，建议：

• 主动自查税务居民身份；

• 识别并梳理境外收入来源；

• 及早进行税务健康体检与结构优化。

不要等电话响起——
保持警觉、提前规划，
才能在全球税务合规的新格局中立于不败之地。

结语

从2025年开始，那堵“看不见的长城”，正悄悄地重新划定所有中国家庭的财富边界，更为清晰地定义中国税务居民的全球纳税义务。

而全球税务合规体系的完善，并非要围堵财富，而是要让财富在阳光下延续。所以，真正的安全，不在于藏得多深，而在于结构够清、路径够明。

合规，是新财富时代的底色。

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