拆迁补偿款需不需要缴税？法律这样规定！

在征收拆迁的过程中，被拆迁人会遇到许多问题，存在诸多疑惑。其中，政府给的征拆补偿款到底需不需要交税，也是被拆迁人非常关注的一点。

这涉及如何缴费、何时缴费、缴多少费，最终会影响被拆迁人实际取得的拆迁补偿款数额。

所以在此，小编将分下列不同税种进行说明，让您一篇文章读懂征拆交税。

所得税类

个人所得税

首先来看大家最为关心的个人所得税。所谓个人所得税，是指国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种“所得税”。

根据财政部、国家税务总局的通知，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。

企业所得税

对于企业主而言，遇到征收拆迁，除了考虑会获得多少补偿款之外，还要针对该笔补偿款，思考本企业是否需要缴纳企业所得税。所谓企业所得税，是指对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》，企业在政策性搬迁期间，企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。

以上的企业应纳税所得额是在企业政策性搬迁过程中的计算方式，所谓企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。

增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

关于拆迁补偿款是否应当缴税，法律对下述情形作出了明确规定，《营业税改征增值税试点过渡政策》规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的，免征增值税。

但是在之前的很长一段时间里，针对土地使用权归还土地所有者时，地上建筑物、构筑物和机器设备等的补偿收入是否应缴纳增值税，并没有一个明确的规定，学理和实务上都有不同的认定。

直至2020年9月，国税总局发布《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》对该问题做了澄清：土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。

因此，对于土地使用权收回时，不仅土地使用权的补偿，还有地上建筑物的补偿，均无需缴纳增值税。

土地增值税

所谓土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋。

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。其中不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

对于土地增值税，当收回土地使用权是用于国家建设时，则免征土地增值税。同时，因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，需要符合上述免税规定的单位和个人，向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

契税

所谓契税，是指不动产的权属发生变更或转移时，由承受该不动产的单位或个人缴纳的税。

根据《中华人民共和国契税法》有关规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。

对于被拆迁人来说，主要是指领到拆迁补偿款后用其购置新房、或接受安置房时是否需要纳税这一问题。

现行《中华人民共和国契税法》规定： 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属。

由此可知，对于征收重购房屋的契税是否免征或者减征契税，其具体办法由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会决定。

如北京市人大常委会于2021年8月2日发布的《关于北京市契税具体适用税率等事项的决定》明确写道： 符合《中华人民共和国契税法》第七条规定情形的，免征契税：(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分。

律师总结

本文就拆迁补偿款所涉及的个人所得税、企业所得税、增值税、土地增值税及契税是否应当缴纳以及缴纳方式做了分析。

希望被拆迁人在征收拆迁过程中，明晰自身的权利义务，对于应当缴纳的税款，及时足额按照法律规定进行缴纳；对于法律明确规定不应缴纳、免征或者减征的税务，面对有关机关强势追缴时，也能勇敢说不，拿起法律武器，保护自己的合法权益！

盛廷律师事务所

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