案例警示：煤炭行业涉税风险分析与合规管理建议

编者按：2026年，我国煤炭行业税收监管环境迎来系统规范、力度从严、精准监管的新阶段，税收法治化、数字化监管体系持续完善，八部门常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制深入推进、相关征管配套政策细化落地。行业长期存在的虚开发票、虚列成本、隐匿收入、关联交易非公允定价等涉税违法行为面临全面核查。金税四期全域穿透式监管落地，实现企业生产产能、物流流转、资金收付、发票开具多维度数据联动比对，煤炭企业粗放式财税管理模式已难以适配日益全面的税收征管机制，全链条涉税风险持续凸显。本文结合税收新政与典型涉税案例，立足行业重点经营环节，系统拆解行业各类涉税风险点，为广大煤炭经营主体防范涉税风险、规范财税管理提供专业实务参考。

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2026年煤炭行业税收监管新环境与政策变革

（一）虚开发票整治持续深化，煤炭行业经营模式亟需规范

长期以来，部分煤炭生产企业超配额开采煤炭，无法合规开具增值税发票，导致下游经营主体进项发票取得不足，部分市场主体依托地方财政奖补政策缓解税负压力，在此过程中，个别不法主体利用空壳贸易公司实施虚开发票、非法牟利行为，引发系列虚开发票、偷逃税违法案件。此外，煤炭作为大宗商品，具有交易体量大、居间撮合交易普遍、个体运输参与度高的行业特点，正常合规经营的煤炭大宗贸易企业，常因行业固有交易模式影响，偶发票货、资金、物流出现偏差等情形，易在税务大数据风险筛查中触发监管预警。结合国税总局2026年4月1日新闻发布会公布的数据来看，2026年税务部门针对矿产品、煤炭批发领域的专项整治力度持续加大。2026年1月至3月，纠治“循环开票”“相互开票”取得初步成效，煤炭及制品批发业、金属及金属矿批发业开票金额同比分别下降8.7%和5.2%。传统无货开票、票货分离、异地挂靠经营模式等不合规模式已不符合现行监管要求，煤炭行业亟需向资金、发票、货物、合同“四流一致”、精细化、合规化经营方向全面转型。

（二）八部门联合打击涉税违法犯罪机制常态化运行，煤炭行业列入重点监管领域

2026年4月16日，税务总局、公安部、最高法、最高检、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇局八部门召开常态化联合打击涉税违法犯罪工作推进会，明确聚焦重点行业、重点领域，持续推动行政执法与刑事司法双向衔接，始终保持严厉打击虚开骗税等涉税违法犯罪的高压态势。两年来，全国累计检查涉嫌虚开企业超13万户，认定对外虚开增值税发票738万份；检查出口骗税企业4850户，挽回出口退税损失246亿元。在多部门联合从严监管、协同执法的高压态势下，煤炭行业作为重点监管行业，涉税违法追责力度不断升级，跨领域穿透式稽查、全链条关联追责成为常态，企业涉税违法成本攀升。

（三）矿业税收征管政策完善，关联交易与重组税务规制更加明晰

2026年，矿产行业税收征管政策体系持续优化，财政部、税务总局2025年第12号公告、2026年第13号公告，两大政策文件精准细化行业征管规则，明确涉税行为法律边界。其一，关联交易税收监管标准从严细化，明确煤炭企业关联交易定价明显偏低的核定规则，清晰界定企业可抗辩的正当理由范围，进一步规范煤炭集团企业内部购销定价、成本分摊、利润调配等经营行为，严格规制通过不公允关联交易规避缴纳资源税行为。其二，资产重组增值税政策适用范围拓宽，2026年第13号公告统一资产重组增值税不征税收入适用口径，将符合法定条件的资产重组项下无形资产转让行为，纳入增值税不征税范围。煤炭企业探矿权、采矿权等转让，明确适用资产重组不征收增值税相关规定，有效解决此前各地政策执行口径不统一、矿业权并购重组涉税争议多发的行业问题，同时明确该税收政策适用需满足具备合理商业目的、整体资产负债及人员一并划转、实体经营整合三大法定前提。

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2026年煤炭行业涉税典型案例

（一）煤炭集团内部关联交易少计资源税案

根据《中国税务报》信息，黑龙江省双鸭山税务部门依托煤炭行业专项风控模型，对当地大型煤炭能源集团开展资源税专项核查。经数据比对发现，该集团下属煤矿对内销售原煤均价与当期行业市场价格指数存在显著偏差，其向集团内部关联电厂输送的原煤，长期以内部成本结转价作为计税依据，远低于同期对外市场销售均价，价格差异最高达8%以上。税务机关依法向企业说明，关联交易需遵循独立交易原则，应按市场价格核定计税依据。经辅导，企业按规定补缴资源税60余万元。

（二）虚列居间服务成本偷税案

国家税务总局鹤岗市税务局2026年2月公布黑龙江耀源煤炭洗选有限公司偷税案件。税务机关通过税收大数据分析，发现该公司2022年账面异常列支大额“信息服务费”，金额高达267.61万元，该费用列支规模与企业实际经营场景、行业常规费用比例严重背离，触发系统风险预警。经稽查核实，该企业2022—2023年期间，在无真实居间服务、无实质业务支撑的情况下，取得两家个体工商户开具的增值税普通发票18份，发票价税合计金额与异常列支费用完全一致。企业通过预提不合规“信息费”计入当年管理费用的方式，人为调减应纳税所得额至298.86万元，违规适用小微企业所得税税收优惠政策，造成少缴企业所得税129万元。税务机关认定其构成偷税，依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计214万元的处理处罚决定。

（三）隐匿销售收入偷税案

国家税务总局乌海市税务局稽查局2026年3月公布乌海市六源煤炭商贸有限责任公司隐匿销售收入案。经查，涉案企业主营煤炭、焦炭购销业务，2022年至2023年期间，企业持续向宁夏昊丰伟业钢铁股份有限公司供应焦炭，累计供货货值122364544.76元，收到货款合计12280万元。在发生真实货物交易、足额收取货款的前提下，企业仅向购货方开具增值税专用发票金额110628614.07元，对剩余的11735930.69元销售收入，未进行账务核算、未依法办理纳税申报，属于账外隐匿应税收入、不依法履行纳税义务的偷税行为。税务机关依法作出追缴税费共计1453281元的税务处理决定。

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煤炭行业各环节涉税风险专项分析

（一）生产环节涉税风险：水资源税、资源税申报不合规

煤炭生产环节是多部门协同监管核心领域，水资源税、资源税等税种申报不规范、计税依据不准确等合规风险较为突出。其一，煤炭开采水资源税征管标准持续从严。2024年12月全国水资源税改革落地后，矿井疏干排水依法纳入水资源税征税范围。行业普遍存在的未规范安装计量设备、未如实申报取水排水数据、违规少报零申报取用水量、沿用过期审批标准办理纳税申报等不规范行为，易造成未依法足额缴纳税款风险。目前税务、水利部门数据互通，可依托煤炭产量、吨煤排水系数、水土保持补偿费等指标反向核验申报数据，精准识别申报异常行为。其二，资源税计税征管规范化水平提升。依据财政部、税务总局2025年第12号公告，税务机关有权依法核定原煤计税销售额，企业虚增洗选损耗、自用原煤未依法计税、折算标准不合规等行为，将会被税务机关认定为计税依据申报不实，存在被核定计税、补缴税款、加收滞纳金等风险。

（二）购销环节涉税风险：票货分离、隐匿收入与虚开发票

煤炭购销流通环节是行业涉税违法高发领域，主要表现为票货分离型发票不合规、私户收款隐匿收入与虚开发票等。其一，进项发票取得存在缺口。当前煤炭开采实行严格产能配额管理，煤矿超配额开采的煤炭无法合规开票、正常入账销售，部分以无票现货方式流通。下游贸易企业采购该类煤炭后，无法合法取得增值税进项发票，企业税负成本上升。部分企业采取虚构业务交易、第三方违规开票等方式弥补进项缺口，极易引发票货分离、虚开发票违法风险。其二，隐匿收入偷税。针对终端散户、小型经营主体等无需开票的交易场景，部分中小贸易企业存在账外核算经营收入、不依规记账、不依法申报纳税等行为，该类行为是行业较为普遍的涉税违法行为。其三，空壳公司虚开风险高发。部分无实质经营的贸易主体，通过伪造合同、空转资金、虚构物流轨迹等方式，对外虚开增值税专票为下游企业虚抵进项、虚列成本提供便利，再通过地方财返降低违法成本，该类行为属于重点打击的涉税违法犯罪行为。

（三）交易环节涉税风险：关联交易定价不公允

煤炭集团企业关联交易定价不符合独立交易原则，是大中型煤炭企业高发涉税合规风险，易引发纳税调整、补缴税款等法律后果。实务中，部分煤炭企业存在集团内部原煤低价划转、关联方之间不公允定价购销等经营行为，未依法遵循独立交易原则。在金税四期大数据穿透监管模式下，税务机关可依托煤炭市场价格指数、企业对外交易价格、关联方终端销售价格、行业公允定价标准等多维数据，全面核查关联交易定价合理性。若关联定价明显偏离市场公允价格，且缺少定价评估、商业合理性佐证资料，无法证明交易符合独立交易原则的，税务机关有权依法进行纳税调整，企业需承担补缴税款的法律责任。

（四）运输环节涉税风险：运输发票虚开、虚增运输成本

煤炭行业具有货物运输量较大、运费支出金额高、个体运输经营者参与度高的行业特点，运输费用成为企业虚列成本、违规调减利润的高发环节，也是税务大数据重点筛查的费用异常领域。一方面，运输发票虚开风险较为突出。煤炭企业大量零散运输业务由个体司机、个人车队承接，部分企业无法取得增值税运输发票，便通过第三方企业违规开具、取得虚假运输发票入账核算。另一方面，虚增运输成本、违规调减应纳税所得额。部分企业通过虚增运输里程、抬高运费单价、列支与实际货运量不符的运费等方式，虚列运输成本，尤其在期末集中列支异常运费，人为调节企业利润、少缴税款。上述涉税违法行为，在税务大数据全流程穿透比对、行业费用指标异常筛查监管模式下，极易被精准核查，一经查实，企业将面临税款追缴、加收滞纳金、行政处罚等涉税责任。涉嫌犯罪的，将依法移送司法机关追究刑事责任。

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煤炭行业税务合规管理体系构建

（一）完善财税合规内控制度

2026年，面对煤炭行业虚开发票整治、地方财政奖补规范管理等从严监管态势，煤炭企业需严格遵循现行税收法律法规，结合行业经营特点，搭建系统化、全流程财税合规内部控制制度，从源头防范各类涉税风险。其一，建立供应商资质核查机制，严格规范供应商、合作贸易方、服务提供方准入、复核、退出管理，重点核查经营资质、实际经营能力、注册存续状态等，防范与无实际经营、资质不全、频繁变更登记信息、涉嫌涉税违法的主体开展业务合作。其二，审慎对待地方财税优惠政策，准确理解税收优惠政策适用条件，动态复核是否符合相关条件。防范违规享受税收优惠。其三，完善行业专属财税管控制度。规范矿井疏干排水、生产取用水计量申报，防范水资源税、资源税计税申报偏差风险，严格落实关联交易独立交易原则，规范集团内部公允定价及资料留存，防范相关涉税风险。

（二）建立涉税风险自查与处置机制

针对八部门常态化联合打击涉税违法犯罪、以数治税从严监管趋势，煤炭企业需建立常态化涉税自查、专业化涉税风险处置机制。一是建立行业高频涉税风险常态化自查机制，围绕发票虚开虚抵、隐匿收入、虚列成本、纳税申报不实、关联交易定价不合规等行业高频风险点，定期开展全方位、全链条涉税风险自查自纠，提前排查隐性合规风险，及时整改违规问题。二是完善风险处置体系，企业组建专门财税合规管理小组，规范整理生产产能、货物流转、资金收付、业务合同、发票凭证、纳税申报等全流程经营资料，确保业务流、票据流、资金流、物流数据逻辑一致、证据闭环。面对税务检查，依法依规配合核查工作，必要时借助专业机构提供支持，规范行使陈述、申辩权利，有效防控涉税行政责任及刑事法律风险，妥善处置各类涉税合规危机。