突发！证监会处罚会计师事务所，2名签字CPA 罚款40万

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根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定,我会决定:

一、对公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正,没收业务收入102万元,并处以102万元罚款;

二、对刘勇、孙殷骏给予警告,并分别处以20万元罚款。

中国证券监督管理委员会行政处罚决定书

〔2026〕18号

当事人:公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称公证天业),住所:江苏省无锡市。

刘勇,男,涉案项目签字注册会计师。

孙殷骏,男,涉案项目签字注册会计师。

依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定,我会对公证天业就江苏天瑞仪器股份有限公司(以下简称天瑞仪器)年报审计执业未勤勉尽责行为进行了立案调查,依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。应当事人公证天业、刘勇、孙殷骏的要求举行了听证会,听取了当事人及其代理人的陈述和申辩。本案现已调查、办理终结。

经查明,当事人存在以下违法事实:

一、公证天业为天瑞仪器提供年报审计服务,出具的2021年审计报告存在虚假记载

经我会另案查明,天瑞仪器未按照会计准则规定确认政府与社会资本合作模式项目(以下简称PPP项目)建造服务收入,导致天瑞仪器2021年年度报告少计营业收入61,423.52万元,少计营业成本61,171.43万元,少计利润总额252.09万元。2024年4月,天瑞仪器发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》,对2021年年度报告作出差错更正。

公证天业为天瑞仪器2021年年度财务报表提供审计服务,出具了标准无保留意见的审计报告。2024年4月,公证天业向我会出具相关专项说明,认同天瑞仪器前述公告的会计处理方法。公证天业在审计执业过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。刘勇、孙殷骏为签字注册会计师。

二、公证天业在对天瑞仪器2021年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责

(一)风险评估程序执行不到位

根据企业会计准则和《企业会计准则解释第14号》,天瑞仪器PPP项目应在建设期内确认建造服务收入,且当履约进度不能合理确定时,应按照已经发生且预计能够得到补偿的工程成本金额确认收入。天瑞仪器未按规定确认2021年度PPP项目的建造服务收入。公证天业在了解天瑞仪器PPP项目会计政策的过程中,已关注到《企业会计准则解释第14号》的发布,并与天瑞仪器进行了沟通,但未审慎评价PPP项目建造服务收入会计政策的适当性。

(二)实质性程序执行不到位

公证天业在主要依赖实质性程序的情况下,未能根据PPP项目的具体情况设计和实施恰当的实质性审计程序,仅获取部分过程控制报告、监理月报等资料作为审计证据,所获取的与建造服务收入、成本相关的审计证据不充分、不适当。公证天业上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2019年修订)第十四条的规定及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》(2016年修订)第十条的规定。

上述违法事实,有审计业务约定书、天瑞仪器2021年年度报告、审计报告、审计底稿、询问笔录、审计费发票等证据证明,足以认定。

我会认为,公证天业在对天瑞仪器2021年年度财务报表审计过程中,未按照《中国注册会计师执业准则》的要求勤勉尽责,所出具的审计报告存在虚假记载,违反了《证券法》第一百六十三条的规定,构成《证券法》第二百一十三条第三款所述的违法行为。对于公证天业的上述违法行为,签字注册会计师刘勇、孙殷骏是直接负责的主管人员。

当事人在听证及陈述申辩材料中主要提出如下意见:一是已勤勉尽责。二是本案量罚过重。

经复核,我会对当事人申辩意见不予采纳,理由如下:一是当事人在年报审计过程中存在风险评估程序执行不到位、实质性程序执行不到位的情况,即使存在客观原因,也应在获取充分适当的审计证据的基础上,发表标准无保留审计意见。二是我会在量罚过程中,已综合考虑违法情节、配合调查等因素。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第二百一十三条第三款的规定,我会决定:

一、对公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)责令改正,没收业务收入102万元,并处以102万元罚款;

二、对刘勇、孙殷骏给予警告,并分别处以20万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款直接汇交国库。具体缴款方式见本处罚决定书所附说明。同时,须将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会行政处罚委员会办公室备案。当事人如果对本处罚决定不服,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议(行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司),也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间,上述决定不停止执行。