虚构交易套取财政补贴，被判诈骗罪！虚开发票与财税合规风险警示

最高法指导案例明确：以虚开专票套取补贴，未定虚开，但按照诈骗罪论处！

一、案情简介

本案为《刑事审判参考》第 1681 号指导案例，系企业利用地方园区财政返还政策，通过虚开增值税专用发票套取补贴的典型案件。

西藏康某医药公司入驻拉萨经开区后，与管委会签订财政优惠协议，约定按企业实际缴纳增值税等流转税的一定比例返还 “企业发展金”。为套取高额补贴，康某公司与外地医药公司通谋，虚构药品购销业务、虚高交易价格、签订虚假合同，通过资金走账、虚开增值税专用发票、资金回流等方式，人为虚增纳税基数，进而骗取财政补贴超 840 万元。相关发票均已被下游公司抵扣。

公诉机关以虚开增值税专用发票罪提起公诉。法院审理后认定：行为人主观上无骗取抵扣税款目的，不构成虚开增值税专用发票罪；案涉财政补贴协议为行政协议，不属于合同诈骗罪中的经济合同，不构成合同诈骗罪。最终以诈骗罪对相关责任人定罪量刑。

判决结果：康某公司不构成单位犯罪；李某、马某、梁某作为公司高管、财务负责人，分别被判处十一年、四年、三年有期徒刑，并处罚金；违法所得全部追缴。

二、核心税务与刑事风险分析

1.司法实践已明确，虚开增值税专用发票罪的成立，要求以骗抵税款为目的，并实际造成国家税款损失。本案中，开票只是套取补贴的手段，行为人并非为抵扣税款而虚开，因此不认定虚开专票罪。但这并不意味着无责，而是被诈骗罪吸收，处罚更重。

2.以虚构交易、虚增业绩、资金空转、虚抬价格等方式骗取财政补贴、奖励、返还资金，属于虚构事实、隐瞒真相，侵犯国家财政资金所有权，完全符合诈骗罪构成要件。数额特别巨大的，将面临十年以上重刑。

3.企业与政府、园区签订的财政返还、奖励协议属于行政协议，并非市场经营中的经济合同，利用此类协议骗取资金不构成合同诈骗罪，直接以普通诈骗罪定罪。

4.我国刑法未规定单位可构成诈骗罪，但股东、高管、财务负责人等直接责任人，将被追究自然人刑事责任。财务人员开票、平账、申报补贴，即便仅执行指令，明知虚假仍实施即构成共犯。

5.“付款 — 走账 — 开票 — 回流个人账户” 的闭环，是税务、公安、司法机关认定虚假交易、诈骗犯罪的核心依据。企业一旦出现资金回流、价税分离返款、过票走账，即被重点打击。

三、企业合规红线

1. 严禁为套取财政补贴虚构交易、虚开发票、虚增纳税额。

2. 确保货物流、资金流、发票流、合同流四流一致。

3. 财政补贴、税收返还必须基于真实经营、真实业务、真实纳税。

4. 高管、财务对虚假业务、虚假开票、资金空转指令坚决拒绝。

5. 地方政策优惠不能成为违法抗辩理由，恶意利用政策漏洞仍构成犯罪。

结语

本案为企业敲响最强警钟：以虚开发票为手段套取财政补贴，司法机关不定轻罪定重罪。享受地方税收优惠与财政返还，必须坚守真实交易底线，否则看似 “合规” 的补贴，终将沦为刑事追责的依据。