2026年起，长期资产抵扣进项税必须先做这件事 青岛财税公司推荐

2026年1月1日起，企业抵扣长期资产进项税将迎来重大变化！财政部、税务总局发布的《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（2026年第15号公告）明确：不再仅靠勾选认证发票，而是必须先完成“关联确认”才能抵扣。这意味着企业财务人员的工作流程和管理逻辑需要全面调整。今天我们就来拆解新规的核心要点，帮助企业提前做好准备，避免2026年“手忙脚乱”。

一、新规核心：从“勾选即可”到“先关联、后抵扣”

过去，企业抵扣长期资产（如设备、厂房、专利等）的进项税，只需在电子税务局勾选认证发票即可。但新规实施后，流程升级为“四步走”，其中“关联确认”成为强制前置步骤——只有将发票与具体资产建立关联，才能完成抵扣。

关键变化：电子税务局功能升级

税务数字账户将新增“长期资产进项税额抵扣管理”模块，企业必须按顺序完成：勾选认证发票→建立资产台账→关联发票与资产→补充资产原值。少了任何一步，进项税都无法正常抵扣。

法律依据：2026年第15号公告

该办法自2026年1月1日起正式施行，无论长期资产发票是2025年还是2026年开具，只要在2026年1月1日之后抵扣，都必须遵守新流程。例如，2025年12月购买的设备，发票开具时间是2025年，但若2026年3月申报抵扣，仍需完成“关联确认”。

二、长期资产范围：哪些资产受影响？

新规明确“长期资产”包括三大类：

1. 固定资产
2. ：机器设备、工具、器具等（如生产设备、办公家具）；
3. 无形资产
4. ：专利权、非专利技术、商标权等（如购买的软件、技术许可）；
5. 不动产
6. ：建筑物、构筑物等（如厂房、办公楼）。

特别注意以下三类资产不适用新规：

• 租入的资产（如租赁的设备、厂房）；
• 资金异常模式下的资产（如关联方无偿提供、资金流水与业务不符的资产）；
• 房地产开发企业按存货核算的房地产项目（如开发的商品房）。

同时，新规仅适用于采用一般计税方法的一般纳税人（小规模纳税人、简易计税方法企业不受影响）。

三、操作流程：四步完成“关联确认”

企业财务人员需严格按照以下步骤操作，缺一不可：

第一步：勾选认证发票

在税务数字账户中对长期资产相关的增值税专用发票进行勾选认证，确保发票状态为“已认证”。这一步与过去流程一致，是后续操作的基础。

第二步：建立长期资产台账

在电子税务局中录入《长期资产进项税额抵扣台账》，需填写以下核心信息：

• 资产名称（如“XX型号数控机床”）；
• 资产编号（企业内部编码，建议与固定资产卡片一致）；
• 资产用途（如“用于一般计税项目”“混合用途”）；
• 资产类别（固定资产/无形资产/不动产）。

特别提醒：若单项资产原值超过500万元且为“混合用途”（既用于一般计税项目，也用于简易计税或免税项目），还需额外填写《长期资产混合用途确认表》，明确不同用途的对应金额。

第三步：关联发票与资产

填写《长期资产发票关联确认表》，将已认证的发票与台账中的具体资产进行“绑定”。例如，台账中录入“数控机床A”，需将购买该机床的3张发票全部关联到“数控机床A”下。一张发票只能关联一项资产，一项资产可关联多张发票（如分期付款开具的发票）。

第四步：补充资产原值

返回资产台账，补充录入该资产的原值（即不含税总金额）。例如，数控机床A的3张发票合计金额1170万元（含税），补充原值1000万元（不含税）。

四、政策目的：为何要增加“关联确认”环节？

新规看似增加了企业工作量，实则有两重核心目的：

1.提升税务分析精准度

长期资产进项税金额大、抵扣周期长（如设备抵扣期可能长达数年），若与日常进项税混同，会干扰税务机关通过大数据分析企业真实税负水平。单独管理后，税务机关能更精准判断企业“应税项目”的实际税负，避免因大额资产抵扣导致的税负波动失真。

2.强化风险管理，防范虚开发票

通过“发票-资产-台账”的闭环管理，税务机关可核查发票与实物资产是否一致。例如，某企业声称购买1000万元设备，但台账中未录入对应资产信息，或资产与业务规模明显不符，可能触发虚开发票风险预警。

五、实务难点：哪些情况会让财务“头疼”？

新规落地后，以下几类业务场景会增加企业管理复杂度，需提前规划：

1.一项资产对应多张发票

例如，企业购买一条生产线，分3个月开具发票，每张发票金额300万元。财务人员需将3张发票全部关联到同一台设备台账，且确保资产原值=3张发票不含税金额之和。若发票跨年开具，需在2026年抵扣时一次性完成关联，避免遗漏。

2.一张发票上列多项资产

例如，一张发票同时包含生产设备（500万元）、办公家具（100万元）、软件（50万元）。财务人员需将这张发票拆分，分别关联到3个不同的资产台账中，并分别录入原值，不能“一锅烩”。

3.混合用途资产管理

对于既用于一般计税项目（如应税产品生产），又用于简易计税项目（如免税技术研发）的资产，需在资产折旧/摊销期内每年计算进项税转出。例如，某设备原值1000万元，其中60%用于一般计税，40%用于免税项目，每年需转出进项税=1000×40%×13%÷10年（假设折旧年限10年），计算复杂且需持续跟踪。

六、企业提前准备：2026年如何“从容应对”？

距离新规实施还有一段时间，企业需从三方面提前布局：

1.梳理现有资产台账

对现有长期资产进行全面盘点，补充完善资产编号、用途、原值等信息，确保2026年能快速建立新台账。特别是混合用途资产，需提前核实不同用途的对应金额。

2.优化财务软件功能

若企业使用财务软件管理固定资产，需升级系统以支持“发票-资产”关联功能，避免手工录入导致的差错。例如，在资产卡片中增加“关联发票”模块，实现数据自动同步。

3.加强财务人员培训

组织财务人员学习新规操作流程，重点练习“关联确认”“混合用途转出”等难点环节，确保2026年1月1日能熟练操作电子税务局新功能。

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