为解决地方财政困难，开证“地方附加税”？

研究大纲

一 地方附加税的定义和概念

二 地方附加税的种类

三 地方附加税的计算方法和税率

四 地方附加税的收入用途

五 地方附加税的历史背景和发展历程

六 地方附加税的改革趋势和未来展望

七 2024年地方附加税的最新政策和变化

八 城市维护建设税的具体用途和分配情况

九 城市维护建设税与其他地方附加税的比较

十地方教育附加对贫困地区教育的支持作用

十一 地方教育附加的征收标准和目的

十二 地方教育附加与其他教育支持政策的协同作用

十三 地方附加税的征收方式和流程

十四 地方附加税的国际比较和借鉴

十五 增值税小规模纳税人在地方附加税方面的优惠政策

地方附加税是随正税征收的额外税费，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税费主要用于城市维护、教育发展和地方公益事业。

一 地方附加税的定义和概念

地方附加税是指随正税征收的额外税费，其纳税义务人与独立税相同，但税率另有规定。附加税以正税的存在和征收为前提和依据。地方附加税的设计目的是为了增加地方政府的财政收入，同时减轻企业和个人的税负。通过将附加税与正税挂钩，可以确保税收的稳定性和可预测性。

附加税是一种“正税”的对称，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。例如，城市维护建设税和教育费附加均是基于增值税和消费税的税额征收。这种设计使得附加税的征收更加公平和合理，避免了重复征税的问题，同时也为地方政府提供了稳定的收入来源。

二 地方附加税的种类

城市维护建设税是为了加强城市维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金的来源而开征的一种税。其征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额乘以相应的城建税税率。 城市维护建设税是地方财政收入的重要来源，主要用于城市基础设施建设和维护，提升城市居民的生活质量。

教育费附加和地方教育附加是为了支持地方教育事业发展而征收的税费。教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。这两个附加税主要用于教育事业的发展，包括教师工资、教学设施改善等，对于提高国民教育水平具有重要意义。

三 地方附加税的计算方法和税率

附加税的计算公式为：

应纳税额=实际缴纳的增值税*适用税率。

具体来说，城市维护建设税的税率为7%、5%、1%；教育费附加的税率为3%；地方教育附加的税率为2%。 这种计算方法确保了附加税的征收既公平又合理，能够准确反映纳税人的实际税负。

城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同而有所差异，分别为7%、5%、1%；教育费附加和地方教育附加的税率均为3%和2%。这种差异化税率设计考虑了不同地区的经济发展水平和财政需求，有利于实现税收的公平性和合理性。

四 地方附加税的收入用途

城市维护和农村公益地方附加税的收入主要用于城市维护建设和农村公益事业，包括城市基础设施建设和维护、农村教育、卫生等公共服务的提供。这些收入的使用直接关系到地方居民的生活质量和福祉，体现了税收“取之于民，用之于民”的原则。

教育事业发展教育费附加和地方教育附加的收入专项用于发展教育事业，包括教师工资、教学设施改善等。这些税费的使用对于提高国民教育水平、促进人力资源的发展具有重要意义，是地方附加税收入的重要用途之一。

五 地方附加税的历史背景和发展历程

历史背景地方附加税的起源可以追溯到旧中国时期，当时为了筹集地方财政收入，各地纷纷开征各种附加税。新中国成立后，对附加税进行了严格的清理和整顿，其数量大大减少。 历史背景说明了地方附加税在地方财政中的重要地位，同时也反映了税收政策的演变和调整过程。

发展历程1985年，中国开始征收城市维护建设税；1986年，教育费附加开征；1995年，地方教育费附加全面开征。这些税费的征收为地方财政提供了稳定的收入来源，支持了地方经济社会的发展。

六 地方附加税的改革趋势和未来展望

改革措施中央正在研究整合城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加为地方附加税，并授权地方在一定幅度内确定具体适用税率，以简化征收、稳定地方收入、提高地方税收管理积极性。 这一改革措施旨在解决地方财政困难，增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。

未来展望通过赋予地方政府更多的税收管理权限，可以调动地方政府的积极性，促进地方经济发展。同时，地方附加税的实施也可以促进财政体制的改革创新，提高财政管理的科学性和规范性。 未来，地方附加税的改革将继续深化，以适应经济社会发展的需要，为地方财政和经济发展提供更加稳定的支持。

地方附加税是随正税征收的额外税费，包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。这些税费主要用于城市维护、教育发展和地方公益事业。通过改革，地方附加税将更加注重公平性和合理性，为地方财政和经济发展提供更加稳定的支持。

七 2024年地方附加税的最新政策和变化

2024年，地方附加税领域迎来了几项重要的政策和变化，旨在优化税收结构，增加地方政府的自主财力，并促进税收管理的简化和效率提升。以下是关于2024年地方附加税的最新政策和变化：

最新政策

●教育费附加、地方教育附加的税收优惠政策：自2016年起，免征教育费附加和地方教育附加的范围有所扩大，以支持小微企业和个人。

●增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的税收减免政策：从2022年1月1日至2024年12月31日，这些纳税人在一定税额幅度内可以享受资源税、城市维护建设税等税收的减免。

●研究开征“地方附加税”：中央正在研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，这将有助于简化征收流程，稳定地方收入，并提高地方税收管理的积极性。

政策变化

●合并税种：为了简化税收体系，提高税收管理效率，中央提出将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税的建议。

●税率调整：城市维护建设税主要用于保证城市的公共事业和公共设施的维护建设，其税款专款专用，具有受益税性质。以下是其相关情况介绍：

这些政策和变化对于减轻纳税人负担、促进地方经济发展具有重要意义。特别是合并税种和授权地方政府确定税率的措施，有望提高税收体系的透明度和公平性，同时增强地方政府的财政自主性。

八 城市维护建设税的具体用途和分配情况

城市维护建设税主要用于保证城市的公共事业和公共设施的维护建设，其税款专款专用，具有受益税性质。以下是其相关情况介绍：

城市维护建设税的具体用途城市维护建设税主要用于城市的公共事业和公共设施的维护和建设，包括但不限于城市道路、桥梁、公园、公共交通等基础设施的建设和维护。

城市维护建设税的分配情况城市维护建设税的收入归地方政府所有，是地方财政收入的重要组成部分。根据财政部数据，2023年全年城市维护建设税收入为5223亿元，占地方一般公共预算本级收入比重约为4.5%。

九 城市维护建设税与其他地方附加税的比较

城市维护建设税与教育费附加、地方教育附加共同构成增值税的附加税种。其中，城市维护建设税主要关注城市的建设和维护，而教育费附加和地方教育附加则主要用于教育事业的发展。

十地方教育附加对贫困地区教育的支持作用

地方教育附加对贫困地区教育的支持作用主要体现在增加教育资金投入，促进教育资源的均衡分配，以及提升教育质量等方面。以下是地方教育附加对贫困地区教育支持作用的相关信息：

●增加教育资金投入：地方教育附加通过向实际缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，为贫困地区教育事业筹集资金，从而增加教育投入。

●促进教育资源的均衡分配：通过专项用于发展教育事业，地方教育附加有助于改善贫困地区学校的硬件设施，提升师资水平，缩小与发达地区的教育差距。

●提升教育质量：资金的有效利用可以促进贫困地区教育教学质量的提升，包括课程改革、教学方法创新等，为贫困学生提供更多接受高质量教育的机会。

十一 地方教育附加的征收标准和目的

●征收标准：地方教育附加以实际缴纳的增值税、消费税税额的2%计征。

●目的：主要用于支持地方教育事业发展，筹集教育经费，促进教育资源的均衡分配和质量的提升。

十二 地方教育附加与其他教育支持政策的协同作用

●职业教育脱贫国家工程：通过整合多方培训资金，实施“职业教育脱贫国家工程”，为贫困家庭提供实用技能培养，实现一人就业、全家脱贫的目标。

●优惠政策：对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在一定税额幅度内减征教育费附加和地方教育附加，减轻企业负担，间接支持教育事业的发展。

十三 地方附加税的征收方式和流程

征收方式地方附加税可以通过电子税务局进行在线申报和缴纳，纳税人可以通过新电子税务局的“消费税及附加税费申报”功能模块进行操作。电子税务局的应用简化了征收流程，提高了税收征管效率，同时也方便了纳税人进行申报和缴纳。

申报流程申报流程包括登录电子税务局，选择相应的申报模块，填写申报表，并提交申报。系统会根据纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额自动计算附加税。 申报流程的简化和自动化减少了人为错误，提高了申报和缴纳的正确性和效率，同时也减轻了纳税人的负担。

十四 地方附加税的国际比较和借鉴

国际比较国际上多数分权国家倾向于将地方附加税作为共享税的主要体制模式，较好地解决了政府间税收划分的难题。国际经验表明，地方附加税体制在分权国家中较为普遍，其灵活性和公平性有助于平衡中央和地方的财政关系，促进地区均衡发展。

借鉴意义借鉴国际经验，我国应将地方附加税体制作为共享税体制建设的主要方向，注重地方政府税权的控制与协调。通过借鉴国际经验，结合我国实际情况，建立科学、合理的地方附加税体制，有助于完善我国税收体系，促进财政公平和经济发展。

地方附加税的征收依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，税率根据城市规模不同而有所差异。征收方式包括通过电子税务局进行在线申报和缴纳，主要用于城市维护建设、教育事业发展等公共目的。借鉴国际经验，我国应进一步完善地方附加税体制，促进财政公平和经济发展。

十五 增值税小规模纳税人在地方附加税方面的优惠政策

增值税小规模纳税人在2024年确实享有一系列地方附加税的优惠政策，旨在减轻纳税人的税负，促进小微企业和个体经济的发展。以下是增值税小规模纳税人在地方附加税方面的优惠政策：

增值税小规模纳税人的地方附加税优惠政策

●减征政策：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

●免征政策：月销售额未超过10万元的小规模纳税人免征增值税，同时免征附加税。

优惠政策的具体操作指南

●申报流程：小规模纳税人应通过电子税务局进行申报，填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。

●注意事项：对于月销售额超过10万元但扣除销售不动产后的销售额未超过10万元的小规模纳税人，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

政策的执行时间和适用范围

● 执行时间：上述优惠政策自2023年1月1日起实施，持续至2027年12月31日。

● 适用范围：适用于增值税小规模纳税人，包括企业和个人。

以上信息仅供参考，不构成任何法律、税务或投资建议。具体情况请咨询专业律师或税务顾问。