部分企业都会出现采购的材料/商品已入库,却未取得发票的情况。
但是最近又有企业暂估入账出事了:某企业暂估成本被稽查,定性偷税被罚447万……看完这个案例,倒吸了一口凉气,这胆子也太肥了吧!
那么,应该如何确认入账呢?暂估入账存在哪些风险?什么情况才可以暂估入账?今天都来说明白!
滥用“暂估入账”
被罚款447万元
最近,广东省税务局通报了一起“暂估入账”的处罚案例。
1、违法事实
(1)该单位2017年度和2018年度的“工程结算成本-暂估”明细账记载2017年度列支成本8771437.50元、2018年度列支成本27019226.96元,摘要内容为暂估材料、暂估成本,相关成本记账凭证中没有附任何原始单据。
(2)暂估成本主要是个人承包和个人供货项目,在未取得发票情况下该单位以借款的方式支付了部分工程款,账务核算为暂估应付账款,大部分暂估成本已在次年5月冲销。但该单位未能提供相关的合同、结算书、付款凭证、发票及能证明对应成本支出真实性、有效性的单据材料,也未能提供冲销暂估成本的账证资料。
2、造成后果
多列的程结算暂估成本合计35790664.46元,该单位已全部结转本期损益,没有做企业所得税纳税调整,造成2017年度少缴企业所得税2192859.38元、2018年度少缴企业所得税 6754806.74元,合计8947666.12元。
3、处罚结果
造成少缴企业所得税8947666.12元的行为已构成偷税,对该单位上述少缴的企业所得税处少缴税款百分之五十的罚款,罚款金额合计4473833.06元。
看到这里,税政君不禁倒吸了一口凉气,这公司胆儿也太肥了,两年暂估了3500多万的成本,还明目张胆的在税前扣除了!
那么,暂估入账怎么做才对呢?没有发票也可以入账吗?“暂估”又是什么意思呢?
什么情况
才可以暂估入账?
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