刘佐：“中国税制”三十而立——《中国税制概览》成书三十周年之际第三十次再版发行

刘佐

中国法学会财税法学研究会副会长

国家税务总局税收科研所原所长、研究员

中国新供给50人论坛高级资深研究员

图1

这里所说的“中国税制”，是笔者所著、经济科学出版社出版的《中国税制概览》一书（图1）的简称。此书以全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会发布的现行有效的税收法律、行政法规、部门规章、规范性文件和有关权威性资料为依据，比较全面、准确地概述了中国现行税制的基本情况，包括新中国税制发展的历史，各种税的征税对象、纳税人、征税机关、税目、税率、计税依据、计税方法、减免税规定、计税期间（纳税期限）和纳税地点，税收征收管理制度，税务机构等内容，并配有适当的计算举例和图表，简明扼要，通俗易懂，查阅方便，有助于读者便捷地了解中国税制的概况。

《中国税制概览》一书于1996年首次出版，此后不断修订再版，迄今已30年，今年推出的新版是第30版（不包括外文版和中文繁体字版）。同一本书，同一作者，同一出版社，30年间先后30次出版，十分难得。

说起《中国税制概览》一书，也有一番由来：我1980年考入中国人民大学财政系本科，开始学习税收知识，一直盼望读到一本专门介绍中国现行税制的图书，但是未能如愿。1984年到财政部税务总局（该局先后于1988年、1993年升格为国家税务局、国家税务总局）工作以后，我经常大量接触工商税收法规、相关资料，向有关领导、专家请教，逐步对中国的工商税制有所了解，但是不太了解农业税和关税等税种的情况，因为这些税种不是本局负责征收管理的，也没有见过一本全面、准确介绍中国现行税制的权威专著。当时正式出版的税制类图书很少，主要是一些从事税收教学的老师编写的教材，如西南财经大学税务系主任吴维虎等老师编著、该校出版社1988年出版的《中国税制》，中国人民大学财政金融系主任韩英杰等老师编著、该校出版社1989年出版的《中国现行税制》。

1992年春，我作为中国税务代表团的成员到美国考察期间，幸会知名美籍华人会计师顾衍时先生，得到一本他撰写的中文版的《美国税务》。此书简要介绍了美国的现行税制，逐年修订再版，比较实用，我读后也很受启发。1993年，在时任国家税务局局长金鑫同志的支持下，我和局内有关业务部门的专家一起，编写了9.9万字的《中国工商税收基本法规实用概览》（图2）一书，并负责总纂，作者署名国家税务总局办公室，由经济管理出版社出版。1994年和1995年，此书更名为《中国工商税收指南》（图3），篇幅增加到十多万字，先后署名国家税务总局办公室、国家税务总局办公厅，分别由华夏出版社、中国税务出版社出版。为了提高工作效率，保持全书风格统一，这两本书都由我撰稿。

图2

图3

从宣传、教学、研究和国际交流等角度看，上述书中只有工商税收的内容，不能完整反映中国税制的全貌，所以1996年我调至国家税务总局税收科研所工作，不再担任行政部门的领导职务以后，就斗胆个人实名署名，编写了全面介绍中国税制的《中国税制概览》（图4）一书，全书16万字，由经济科学出版社出版。1997年香港回归后需要多方面加强与内地的交流，经济科学出版社与香港贸易发展局合作，第一次在香港出版了此书的中文繁体字版。30年来，此书不仅得以在内地和香港出版和多次修订再版，经济科学出版社还分别与有关方面合作，在新加坡、日本出版了英文版和日文版，较好地配合了税收宣传、教育、研究工作和有关国际交流活动，产生了多方面的积极影响，得到了较好的评价。

图4

在《中国税制概览》一书的写作、出版和发行过程中, 我得到了全国人民代表大会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、有关高等院校和科研单位以及经济科学出版社的诸多领导、老师、专家、同事、朋友，广大读者，我的亲人的关怀、支持和鼓励，也借鉴了一些国内外作者的类似作品，在此我谨再次向大家表示衷心的感谢。 出一本书不容易，一本书30年间30次出版更不容易，这是一个不断完善、没有止境的过程。由于本人的能力、水平和某些客观条件所限，《中国税制概览》的每一版中都存在一些不足之处。所以，此书每次出版以后，我都既有欣喜，也有遗憾。因此，每当别人问我此书哪一版最好时，我总是说，这一版比上一版好，下一版会比这一版更好，敬请大家批评，我会逐步改进。我也期盼以后有年轻的专业人士与我合作，继续修订此书，而且比我做得更好，共同为深化中国税制改革添砖加瓦。

（作者曾任财政部税务总局办公室、国家税务局办公室和国家税务总局办公室副主任，国家税务总局办公厅副主任、税收科研所所长和研究员，中国税务报社总编辑）

责任编辑：吕怡慧

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