冬藏！政府审计流程和十二个要点解析

寄语：古有云“冬三月，谓闭藏，勿扰阳”。 这里的“藏”，不仅指保暖避寒，更是精神的内守，情绪的稳定平和。冬天是个藏的季节，思而不解、求而不得，不如放下，力求现状，以待春暖花开。——世事繁扰乱我心，不若无为，藏锋蓄势待时运！

本文继续回归基础概念：“政府投资项目审计的一般流程”，其间会涉及12条参与方注意要点，愿您读后有所收获，同时也欢迎指出我的错误和不足。

-第一阶段：资料送审 -

一、 建设单位将结算资料整理备齐后，提交审计处

注意要点：

1、承包人编制竣工结算，建设单位审核（“一审”或“初审”），将审核结果提交审计机构。但实际情况是，很多“一审”只是走个流程（多种原因），真正的审核工作还是由审计这一步来落地。

也许正是由于这个原因，导致了下面很多纠偏的出现。

2、送审资料的完备义务，其实是由承包人负责的，建设方或疏于管理或实在不懂，即使有专家和全过程咨询的参与，因为结算审计往往在若干年以后，人事变动等因素也导致对资料的审核难上加难。所以，在资料的真实性方面，承包人有很大的操作空间。

3、审计人员会提前验收资料，除了送审的竣工结算书之外，一般还有以下几项需要填写：审前调查表，项目报审明细表，送审资料目录和承诺书等。

审前调查表，项目报审明细表主要涉及：批复/立项、财政评审结果、招投标情况、合同情况、报审结算情况（合同外变更签证、合同内约定调整）

承诺书主要内容是：承诺资料真实、完整，提交后不补；高估冒算，审减率过高问责、处分等。

比较麻烦的是：报审超立项金额，超财评，超合同；以及合同约定计价方式和依据不明。例：“最终结算金额以审计部门决算审计后核实的金额为准”和“按审计部门审计情况，办理竣工结算”两者意义截然不同。

二、审计处审核资料，接收资料，同步安排审计工作

注意要点：

4、接收资料前是对合规性进行检查，接收资料后，审计部门在第三方咨询公司的协助下，得以对资料的真实性、关联性、合法性等进行多方面审核。第三方咨询公司会向审计部门反馈需要哪些澄清说明或者补充资料，这是少有的可以对报审进行资料补充的情况，承包人一定要把握机会，进行充分的沟通，并按要求完善资料。

5、这也是承包人第一次有可能直接接触到第三方咨询公司的时机，要好好把握。

6、为了保证质量，审计机构常会这么做：（1）工程类与财务类分开审计；（2）将送审项目按标段拆分给几个第三方，用同步对比保证正确性；（3）将送审项目一部分交由内部审计专员审核，借以把控整体和第三方审核结果正确性。

-第二阶段：实施审计 -

三、内审和外审，现场勘验和核对确认

7、一般情况下，咨询公司会先按照委托人资料审核一版，这一版金额多少其次，重要的是审核问题：合同问题、范围问题、图纸问题、结算书问题、变更签证问题、认质认价问题等等。收到审核结果后，审计机构组织现场勘验。

8、现场勘验的目的是帮助咨询公司解决审核问题。正如上文所说，承包人是“实际上”的被审计对象。现场勘验中那些积极配合的、提出异议的、据理力争的和无奈签字的，都是承包人，建设单位代表常缺少存在感。

需要提醒的是，如果与咨询公司或建设方意见向左，承包人不要“仅签字”，可以在现场勘验单上签字后附上意见，以便找到相关证据资料后推翻勘验单内容。

9、如果项目现场情况比较复杂，可能会出现多次现场勘验和反复的核对工作。

需要注意的是，每次（每天）核对结果（有些需要几方签字），咨询公司都会上传给委托方。承包人想在第二天更改/推翻第一天的核对内容，会比较困难。为了减少跟咨询方不必要的对立，要求承包人预算人员有比较强的专业能力、对现场有更深刻的认识，对审计核对工作整体上有方向性的把控。

10、核对中会出现很多争议问题，对于承包人来说，哪些问题要提及审计机构处理，哪些问题自行处理，这是个智慧。

11、承包人容易在认质认价单上做手脚，咨询公司要配合委托人执行审计的职责，即使有建设方、监理签字确认，也要对超出正常市场价的部分予以反馈和核减。（其他类似情况，参考处理）

-第三阶段：审计核定 -

四、出具审核初稿，复核和定稿

12、咨询公司完成审计后，出具审计报告（初稿）并提交审计处。审计机构复核和确认，若对初稿无异议，即可进入四方确认环节（我们这边叫做“上会”）。

本文脉络图如下：

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