涉税中介及其从业人员应当好依法合规经营诚信纳税的桥梁

（来源：中国税务报）

转自：中国税务报

李萍

11月28日，上海、福建、江西、贵州、大连、深圳、天津、湖南等地税务部门集中曝光了8起涉税中介违法违规案件。这也是今年税务部门第三次集中曝光涉税中介违法违规案件，这些“黑中介”不仅触碰了法律红线，扰乱了税收征管秩序，也损害了纳税人缴费人权益。持续公布的案件也警示，涉税中介及其从业人员必须摒弃短期逐利思维，坚守法律底线，依法依规开展执业，当好依法合规经营的桥梁，而不是违规经营的推手。

“黑中介”违规执业严重危害市场经济秩序

　　涉税中介机构及其从业人员作为连接税务机关与经营主体的专业力量，在帮助经营主体依法处理涉税业务、助力合规经营等方面发挥积极作用。但少数“黑中介”及从业人员背离行业初心和职业操守，不是把精力聚焦在提升专业服务质效、合规助力经营主体健康发展上，而是剑走偏锋，将心思用在钻研违法违规伎俩上。

　　此次通报案件中涉案的涉税中介，有的介绍企业虚开发票，下游企业利用这些虚开的发票抵扣税款、虚增成本，进而实现少缴税款的非法目的；有的摒弃职业操守，主动实施违法税收策划，帮助被代理企业多列成本偷逃税款；有的帮助大量网络平台灵活用工人员在平台所在地登记为个体工商户，通过将个人的劳务报酬所得转换为个体工商户经营所得的手段，从而实现少缴税款的目的；有的以涉税中介为掩护，利用员工或亲属身份注册大量空壳企业，形成团伙对外虚开发票；有的与税务干部勾结，注册大量空壳公司虚开发票，牟取利益……

　　深圳大学经济学院副教授陈志刚指出，这些“黑中介”利用专业优势触碰法律底线，既严重损害了行业信誉，也给被代理的中小企业带来了重大经济损失，还损害了国家税收安全，扰乱了公平竞争的市场秩序。今年以来，税务部门明显加大了对涉税中介违法案件查处的曝光力度，形成了持续震慑。这些案件既揭开了涉税“黑中介”的违法套路，更彰显了税务部门依法治税、从严治税，维护税收公平的坚定决心。

　　同时，陈志刚指出，此次对1起不法中介勾结税务干部实施虚开发票违法案件进行曝光，表明了税务部门在打击涉税违法犯罪行为的过程中，坚持“刀刃向内”、双向发力，深入推进全面从严治党和全面从严治税贯通互促的明确态度。

法律法规为涉税中介划定执业红线

　　法律法规及行业规范对于涉税中介的执业行为有较为明确且清晰的规定，为其合规执业划定了刚性边界、提供了具体遵循。

　　中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》直接明确了涉税中介违法执业的法律责任，其中第九十三条针对由纳税人自己申报办税，涉税中介为纳税人非法提供发票、虚假证明等便利导致税款流失的行为，规定了没收违法所得、并处相应税款1倍以下罚款的惩戒措施。第九十八条则聚焦由涉税中介为纳税人代理申报办税等业务，因涉税中介违规造成纳税人少缴税款的情形，明确了50%以上3倍以下的罚款责任，从惩戒层面筑牢执业底线。

　　“除了《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以外，在2025年3月出台，5月1日起实施的《涉税专业服务管理办法（试行）》作为部门规章，明确了涉税专业服务的八大类范围，涵盖纳税申报代办、专业税务顾问、涉税鉴证等核心业务，同时建立以实名制为基础的“信用+风险”管理机制。该办法不仅规定了动态信用积分、信用码管理等监管措施，更实现了管理与服务并重，通过简化信息报送、建立沟通机制等措施，为合规涉税中介发展提供便利。同时，《涉税专业服务职业道德守则（试行）》《税务师事务所及其从业人员与税务人员交往行为规定（试行）》等也从职业操守层面细化了行为规范。”施正文补充道。

　　施正文指出，在通报的案件中，我们可以看到税务部门在查处案件时，同步采取扣减信用积分、纳入重点监管名单、列入涉税服务失信主体等惩戒措施，有利于持续规范涉税中介执业行为。

　　“相关法律法规规定既明确了涉税中介‘能做什么、不能做什么’的行为清单，也健全了‘怎么管、如何罚’的监管机制，既为涉税中介规范执业提供了清晰指引，也为维护国家税收秩序、保障市场公平竞争筑牢了制度屏障。”上海国家会计学院副教授葛玉御表示。

　　葛玉御认为，曝光与处罚不是目的，而是规范行业生态的必要手段。涉税中介作为税收征管的重要纽带，其执业合规性直接影响税收征管质效。唯有刚性约束，持续强化全链条监管，完善信用评价与惩戒机制，才能引导涉税中介回归“合法执业、专业服务”本源。以法治利剑规范涉税中介执业边界，这既是维护税收公平的必然要求，也是推动行业健康发展、护航市场经济有序运行的关键举措。

涉税中介应强化合规经营的责任担当

　　涉税中介是涉税专业服务的提供者，不仅要依法依规执业，更要坚持底线思维，守法诚信经营。

　　南开大学经济学院副教授、天津市税务学会理事李冬妍认为，涉税中介应主动强化合规经营的责任担当，将合规理念深植于业务全流程、贯穿于发展各环节。不仅要将法律法规及行业规范作为执业的底线准则，更要将合规经营视为立身之本、发展之基，坚守职业初心。

　　李冬妍指出，涉税中介机构及从业人员应当严守法律底线，走合规正道，营造崇尚专业、守法经营的良好氛围。唯有以专业优质服务为基石、以诚信合规经营为准则，才能行稳致远，赢得社会的尊重与信任。

　　贵州财经大学应用经济学院副教授楚文海补充道，涉税中介连接着数量庞大、希望得到专业指导的经营主体，特别是中小企业，亟需税务顾问专业帮助，他们需要的不是“走钢丝”的冒险，而是在合规框架内谋求长远健康发展的“安全通道”。对于广大纳税人缴费人而言，在选择涉税服务时务必核查机构资质，警惕“节税秘笈”“避税计划”等违法陷阱，通过合法合规的专业服务维护自身权益。

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