山东
上篇文章和大家分享了关于《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》及《研发费用加计扣除优惠明细表》的变化情况，本文和大家分享关于《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》及《税额抵免优惠明细表》的变化情况，具体内容如下。
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LAODINGJIESHUI
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01
《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）
本次修订，《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（以下简称A107042表），报表格式并没有发生变化，主要是填报说明得变化，重点体现在填报说明中两张表的变化。
1.软件、集成电路企业优惠方式代码表的变化
针对上述代码表的变化，主要体现在代码“120”相关内容的变化，对比如下：
通过上述对比可以看出，变化体现在代码“120”的项目中，具体内容如下：（1）新代码表删除“软件、集成电路企业类型”代码为“110”的项目。
（2）新代码表中，删除关于剩余六项的“原政策”适用情况，即针对代码“120”中的项目，享受相应的税收优惠，只能按新政策执行。
2.重点集成电路设计和软件企业领域表
由于科技的进步和发展，尤其是人工智能领域的发展，新表相比旧表，在“重点软件领域”，新增了不少项目，变化较大，具体如下图：
通过对比上述两表，主要变动如下：
（1）新表新增“（三）人工智能软件”部分，具体内容不再赘述。
（2）在“基础软件”和“生产控制类工业软件”中，新增部分内容，详情看上表对比。
（3）删除“新兴技术软件”中人工智能软件部分，单独作为新表第三部分，详情看上表对比。
另外，由于表A107040已经删除，A107042表中“本表第16行与A107040表行次对应关系表”也予以删除，新的表间关系调整为“第16行＝表A100000第31行下对应项目金额”。
02
《税额抵免优惠明细表》（A107050）
该表主要涉及专用设备（节能节水、环境保护、安全生产专用设备）投资额及数字化智能化改造税额抵免的税收优惠。该表今年变化特别大，报表格式进行了重新调整（包括行次和列次），同时填报说明也进行了相应的调整，具体如下。
1.报表格式的变化
对比新旧两表，格式的变化可谓非常大，相当于增加了一张新表，对比如下：
2.填报说明的变化
由于该表发生重大变化，相当于新增申报表，因此，填报说明也相应发生重大变化，需要引起大家的关注。对于需要填报该表的企业，需要按照填报说明的要求准确填报，以规避相应的税务风险。
提醒注意：在申报享受抵免税额时，按照“先到期先抵免”的原则处理。该原则，类似亏损弥补的原则，可以近似理解为“先发生先抵免”。比如：2024年度购买专用设备投资额为300万元，可抵免税额为30万元，当年亏损，抵免税额往后结转（不超五年，下同）；2025年又购买专用设备投资额为500万元，可抵免税额为50万元，当年同样亏损，两个抵免税额均往后结转；2026年盈利，实际抵免情况如下：
（1）如果实际应纳税额为20万元（抵免前，下同），则首先要用2024年产生的30万元抵免税额进行抵免，由于当年实际应纳税额不足以抵免全部的2024年度抵免税额，2024年剩余抵免税额（10万元）和2025年度的抵免税额继续往后结转。
（2）如果2026年度实际应纳税额为50万元，则首先抵免2024年度的30万元抵免税额，抵免后剩余应纳税额20万元再抵免2025年度的抵免税额，2025年抵免税额抵免后还剩余30万元，继续往后结转。
PS：申报表的其他变化将在后续文章中和大家分享，敬请期待！
来源：祥顺企服专家原创内容。
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