审计机构更换主审团队后，直指上市公司财务造假、重大舞弊，虚假银行对账单及银行回函

文/梧桐兄弟

近期，中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）在审计未来股份（600532）年报时，明确表示，“我们在对未来股份子公司深圳宏达医疗管理有限公司的货币资金行使审计程序时，发现了部分银行账户存在虚假银行对账单及银行回函，上述事项表明公司内部出现重大舞弊。”

看来公司财务造假已经明目张胆，会计师忍无可忍。

早于2022年4月29日，中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）对未来股份出具了“中审亚太审字（2022）004704”号无法表示意见审计报告，但企业未予采用，中审亚太在4月29日报告基础上执行补充审计程序。

一、特殊程序，发现财务造假

依据中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）针对监管工作函的回复，中审亚太在 2021年报审计过程中，经特殊程序，发现未来股份2021年度、2020年度多份银行函证的回函并非相应银行出具，企业存在重大舞弊嫌疑！

二、公司内部控制被年审会计师认定为存在重大缺陷，货币资金造假

1、货币资金出现重大舞弊

我们在对未来股份子公司深圳宏达医疗管理有限公司的货币资金行使审计程序时，发现了部分银行账户存在虚假银行对账单及银行回函，上述事项表明公司内部出现重大舞弊。

2、违规占用大额资金

未来股份出现多次大额资金被占用事项，截至2021年12月31日，被占用未偿还本金余额共计152,269万元，相关责任人每月提供伪造的银行对账单核对账目及编制余额调节表，导致负责部稽核的财务相关人员、内外部审计人员长期未能发现资金已被占用的事实，相关内部控制失效。

3、财务报表存在重大差错更正

未来股份2021年存在调整预付账款、长期股权投资减值、同业竞争、违规占用资金等重大差错更正，表明未来股份内部控制无法保障会计报表的公允性。

三、上市公司负责人诚信存重大疑虑

1、未来股份内部控制失效，我们对未来股份相关负责人诚信存在重大疑虑我们在审计过程中发现未来股份相关责任人使用虚假银行单据、重大违规占用上市公司资金的事项。

我们认为，未来股份内部控制出现重大缺陷且影响广泛，我们对相关负责人诚信产生重大疑虑，因此我们无法判断由于内控失效以及诚信存在重大疑虑对财务报表造成的其他影响。

2、未纳入核算的账外收支无法核实

补充审计时，我们取得的银行对账单中，发现未来股份存在大额未入账的资金收支，由于我们未能穿透至相关方进行审计，我们无法判断上述资金性质以及可能对财务报表的影响。

3、司法冻结事项

补充审计时，我们发现未来股份截止2021年12月31日部分银行账户存在2.5亿元额度的司法冻结，该情况涉及未来股份与恒丰银行股份有限公司烟台分公司债务承担尚未解除事宜，我们无法判断尚未解除事项对财务报表的影响。

四、2020年度会计差错更正

五、连续4年聘用中审亚太，审计机构年均费用72万

未来股份2020年、2021年年报审计均由中审亚太执行，其中2020年、2021年审计报酬如下：

1、2021年

2、2020年

3、2019年

4、2018年

伴随公司4年的审计机构发现财务舞弊，恐怕罚单已经不远了。

转载自：梧桐树下V 公众号

财税闲谈评论：

中审亚太会计师事务所给上市连续审计四年，从审计报告签字的注册会计师来看，前三年（2018～2020年报）的签字注册会计师为：臧其冠（项目合伙人）、刘伟，臧其冠为中审亚太江苏分所法定代表人；2021年报的签字注册会计师为：王钰砥（合伙人）、范晓亮，通过中注协系统查询，属于北京团队。

因在四川路通路桥科技股份有限公司（839314.NQ，证券简称：路通路桥）2020年年报审计项目执业中未勤勉尽责并依法、合规发表意见，四川证监局决定对中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“中审亚太”）及注册会计师臧其冠、刘伟采取出具警示函的行政监管措施。

依据中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）针对监管工作函的回复，中审亚太在 2021年报审计过程中，经特殊程序，发现未来股份2021年度、2020年度多份银行函证的回函并非相应银行出具。

从常理来说，如果银行没有串通上市公司作假，审计机构应该是可以获得真实银行回函，并不需要特殊程序；如果银行串通舞弊，那么银行在财务造假中应该承担责任，但从目前公告的信息中，似乎并未看到银行造假。所以，很可能是之前的审计程序根本就不到位，审计师对虚假回函并未特别关注。而在2021年年报审计时，新的审计团队觉得风险过高，从严执行了相关审计程序，毕竟现在签字注册会计师是要承担无限连带责任的。

（7月17日下午直播）