我国会计法规定禁止企业私设会计账簿，但是作为这个行业的小伙伴们都知道，实务中有两套账的企业不在少数，也因设立两套账被处罚。
过往曾有相关的案例，跟高顿高顿实操君一起来看看下面的案例：
上述案例这家公司主要就是少申报少缴税导致的罚款（合计共罚款9,635,272.05元）。两套账看似存在即合理的样子，实质无论是在会计法还是税法上显然都是违法的。
在金税四期大数据分析下，企业两套账的风险和危机不得不重视，如果大家想将公司的两套账合并为一套，却不知道该如何下手的，继续往下看~~
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内外账，我该怎么区分呢？
内账是公司内部的真实账目
记载了公司所有的经济业务，是给企业管理人员看的，所有的收入支出都要列进去，所有真实业务发生的单据都要做。
简而言之，内账主要用于内部管理，反映了企业真实的收入、费用、利润以及各个科目的余额
外账是目前企业“偷税”的一种主要方法
它是纳税人在生产经营过程中购入材料不需或不能取得合法凭证，而销售产品又不需开具发票的情形下，在正常设置的账簿以外设立的一种账。
由于具有较大的隐蔽性，在一些中小企业中较为流行。
换句话说：
外账是报给税务局的，内账是给自己看的。
按照会计法，公司只能是一套账，无内外账之分。但由于部分企业存在不允许列支的费用，比如白条，或者送礼的灰色支出什么的，无法在账单中反应，所以在实际操作中，需要做两套账。
相对于内账而言，外账只抽取部分合法票据做账，是对外的套账，存在一定的虚假成份。
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合并内外帐，你需做到这四步！
当听到内外两套账要合并的时候，第一反应都是找差异。
实操君告诉大家，这个思路是对！给大家整整理下大致的步骤先
基础工作
企业在合并账之前，财务基础都是较差的，“内账”很多时候使用的是非财务口径的统计，“外账”仅为报税使用，账务处理大多数情况都不太符合准则体现下的规范，并且比较随意。
注意：
首先梳理会计核算方式，统一口径和方式，找出两套账的差异，才能方便之后的对账。
核对原则
进行清产核资时，对企业所涉及到的资产负债表科目逐一进行核对，对比内外账差异事项，以及形成的原因。
根据不同差异原因进行归类汇总，最终将各科目差异原因汇总起来，在整体层面一并考虑并账调整。
注意：
只有确定一个时间节点，才能确保内外账不再发生新的差异。根据清产核资的结果，直接调整内账，差异倒挤到“未分配利润”；
调整思路
以外账的资产负债表为基础，将未体现在外账的部分，考虑到未来会影响企业经营业务的，装入其中，如果不相关的则不在并账的范围内。
初始化，重建账套
对经调整外账的年末数，重新初始化，作为报告期第一年度的期初数，重启新的帐套，新的帐套就是以后企业的帐套，原来的帐套停止。
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两套账核对时，应注意什么？！
现金及银行存款
对于库存现金，大多数情况是在其他科目调整完毕之后，多就由老板拿走，少就由老板补齐。
而相对于银行存款这个科目，无论内外账其实都是按照银行提供的对账单作为入账处理，基本不会有太大差异。
注意：
没有在外账体现的账户，在并账时可以将该部分账户的资金转到老板可控制的非企业账户，或者取现清空，然后销户
（注销是最稳妥的方式！！）。
应收款项
应收款项分为应收票据跟应收账款，对于应收票据，一般根据实际盘点的应收票据。不管业务实际的发生时间，全部在本期补记或冲红。
而应收账款对于任何企业来说，都是很重要的一环。
针对可能出现的企业为增加收入，而挂账的应收账款，这样的外账数据大于实际数据。
① 金额较小时，以现金收款的形式冲平差异。
② 金额较大时，以老板控制的银行账户向公司还款。
（1）一般企业还存在已收款，未开具发票的事项，这边可以考虑两者事项进行相互抵销。
（2）坏账准备核销在税务局办理审批有一定难度。坏账本身不影响规范，只是太多的坏账是对公司管理能力的否定。
（3）因为收入不开票，外账的应收账款比实际小。外账不做处理，内账将款项收回就可以了。
注意：
应收账款的核对，一定要将虚开发票、已收款未开票的事项查实，能抵销要通过回款的方式抵销，形成最终的应收账款明细表。
重要的客户，要对账确认余额，很多时候内账的金额未必是准确的。
预付账款
（1）一般情况企业下，在应付账款中也会存在替代发票，未销账的，对于该项事项，可以考虑直接两种做抵账处理。
（2）外账上没有预付账款，而实际上的业务存在，那么在以后收到采购发票时，无法冲平，成为应付账款，导致多出来的账款可以按上述应付账款的处理方法处理掉。
原材料
（1）因为有不开票的采购，外账没法入账，从而会导致账面上数据小于实际库存。
找关联方做虚假采购，凭发票入账，增加账上金额与实际一致，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。
（可以通过几个月的账务出库比实际出库小，结平差异）
实操君强调，虚开发票不可取！对于库存差异，直接调整本期的损益，从成本中挖回一块来。
（2）由于为了减少增值税税负，虚开发票入账，导致账上的金额大于实际。通过几个月的账务出库比实际出库大，结平差异。
5、固定资产
（1）因以前购买固定资产时没有取得发票，导致外账上没有固定资产入账。采取购买一批旧设备的方法取得发票，固定资产入账和实物相符，导致多出来的应付账款按应付账款的处理方法处理掉。
（2）因固定资产实际已经丢失、报废，但是账务没有处理而导致账上多出固定资产。进行固定资产清理。
注意：
不建议通过虚开的方式，建议直接作为固定资产盘盈，调整以前年度损益，或者在整体层面考虑，资产负债的相互抵消后，再调整。
6、应付账款
（1）因虚假采购导致账上有应付账款，实际并不需要支付。在外账银行账户写大小头支票，冲平应付账款，款项倒腾到账外。
（2）因无票采购，在账上没有金额。用账外资金支付。外账不用处理。
注意：
这边可考虑与预付账款类似事项进行抵销调整，整体抵销后的差异，调整至其他往来中，最终在其他往来使用银行存款一笔调完。
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内外账涉税风险和危害
税务机关检查和补税处罚的风险
应交而未交、少交的税款，一旦被税务机关检查发现，马上面临补税、罚款和滞纳金的处理（正如前文所述的案例）税收征管法对滞纳金的规定是每天万分之五，每年365天计算下来就是18.25%，明显是一个惩罚性的高息。
虚开增值税专用发票罪
两套账少缴税不仅仅是补税罚款完事，在很多两套账的案例中，都存在虚开增值税专用发票的操作。从其他公司虚构交易拿到增值税专用发票后抵扣进项，而且计入成本费用少交所得税，达到刑法规定量刑标准的，还面临虚开增值税专用发票罪的风险。
①、虚开税款数额5万元以上，依法定罪；
②、虚开税款数额50万元以上，属于“虚开的税款数额较大”。
③、虚开税款数额250万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。
逃税罪
逃税罪原来也叫作偷税罪，刑法修正案调整为逃税罪。
指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣已收税款，数额较大或者因逃税受到两次行政处罚又逃税的行为。
无论怎么说，内外账的存在明面上都是不合法的，但在实际中，我们都清楚这是很常见的状态，在税务稽查日益严格的发展下，内外两套账合并都将是各位财务应当学习注意的，普普通通打工人真是承受太多了…
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