印花税虽说是个小税种，但麻雀虽小，五脏俱全，需要关注的内容可真不少。
最近小编在浏览某地方税务网站时，真是不看不知道，一看吓一跳，“某公司因签订采购合同而未缴纳印花税涉嫌违规被税务稽查，遭到行政处罚98万多。
可见，对于上述案例，需要关注印花税的风险要点：
1. 避免少缴税
印花税金额不大，但其滞纳金、罚款较重，未及时申报缴纳，小税种也可能惹大祸。
2.避免多贴花
由于印花税多征的不予退还，避免错误贴花显得尤为重要。
3.不签合同也要缴纳印花税
《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第四条规定，条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。
所以，印花税的处理会计人千万不要大意，必须要关注印花税管理！避免小税重罚。
什么是印花税？
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。是属于行为税种类。该税行为的发生具有偶然性或一次性，特点就是征税范围广、税率低、税负轻。
征税对象
在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的征税对象,具体包括：
印花税税率税目
印花税计税依据
计算应纳税额应当注意的问题：
按金额比例贴花的应税凭证，未表明金额的，应按期数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花
应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌儿价折合人民币，计算应纳税额
同一凭证由两方或两方以上当事人签订并各执一份全额贴花
统一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如有分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；为分别记载金额的，按税率高的计税贴花。
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印花税计税依据实务中常见的问题
1.依据合同所载金额确定计税依据。
1）合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据
2）未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。
2.多缴的印花税可否申请抵减或退税吗？
多缴的印花税可否退抵，需根据具体缴纳方式确定。
1）凡自行购买印花税票并贴花划销的，根据《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定，不得申请退税或者抵用。
2）采用其它缴税方式的，确系因计算错误等原因多缴税款的，可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条的相关规定，自结算缴纳税款之日起三年内，申请抵缴或退税。
3.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。
4.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？
对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照法规贴花。
5.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花？
依照印花税暂行条例法规，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。
6.财产租赁合同印花税计税依据有哪些？
（1）财产租赁合同适用比例税率为千分之一，计税依据为租赁金额。
（2）包括财产租赁合同在内的各类应税合同（凭证、书据等）应纳税额不足一角的，免纳印花税。
（3）财产租赁合同应纳税额起点为一元，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税。
（4）财产租赁合同应纳税额超过一元的，尾数四舍五入至角，即其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算。
7.认缴制下如何缴纳印花税？
企业的注册资本为认缴制，现在股东还没有注资，做账时已经在实收资本科目上反映了金额（借：其他应收款贷：实收资本），是现在还是待企业实际收到资本时再缴纳印花税？
根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，企业应在记载资金账簿的次月，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。
如未在实收资本科目上反映金额，应该待企业实际收到资本时再缴纳印花税。
印花税会计核算
税收优惠：
一.《印花税暂行条例》中免征规定
1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税；（指凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。）
2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税；（社会福利单位，是指抚养孤老伤残的社会福利单位。）
3.经财政部批准免税的其他凭证免纳印花税：
(1)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
(2)无息、贴息贷款合同；
(3)外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
二、其他免征
1．对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
——《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）
2. 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
——《财政部 国家税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）
3. 自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
——《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）
4. 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。
——《财政部 税务总局关于高校学生公寓房产税 印花税政策的通知》（财税〔2019〕14号）
5. 对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税
——《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》财税[2017]77号
6. 新设立的资金账簿免征印花税。
——《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》财税[2018]41号
7. 铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税
—— 《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》[88]国税地字第025号
三、减征：
增值税小规模纳税人印花税减征。
——财税[2019]13号 《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》
印花税处罚处理
印花税虽然是一个小的税种，但是它的处罚比较重，所以也要提醒客户注意和重视。
1.未贴或少贴印花税票，或者印花税票未注销或者未划销的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款50%以上5倍以下的罚款；
2.已贴税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
3.伪造印花税票，由税务机关责令改正，处以2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
4.按期汇缴的，超过核定的纳税期限，未缴少缴税款，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款50%以上5倍以下的罚款；情节严重的，撤销汇缴许可证，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
5.违反以下规定，由税务机关责令改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：
（1）凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记、编号并装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查。
（2）纳税人对纳税凭证应妥善保存。
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本文来源：猫叔说税
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