收到税务通知公司取得以前年度供应商“虚开”的发票，怎么办？

企业收到税务局通知书，说在2024年企业取得北京某供应商“虚开”的一张增值税电子普通发票，要求企业自查并说明是否已做税前扣除？如已扣除，在该年度进行纳税调增补缴企业所得税。

对此，企业很疑惑，故咨询确认怎么办？

根据“国家税务总局公告2018年第28号第十二条”规定，取得虚开发票不能作为税前扣除，即必须办理纳税调增。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

也许，有财务伙伴会问，那我2026年3月才接到税务通知发票异常，那能否在2026年调增，即不调在2024年度？

不能，根据“国家税务总局公告2012年第15号（第六条）规定：以前年度应扣未扣支出，只能追补至发生年度（2024年）扣除，追补期≤5年；不能直接在发现年度（2026年）调增。另根据”国家税务总局公告2018年第28号“（第十二条、第十六条）规定，取得异常发票，可以与供应商沟通补开/换开，无法补开的，不能在发生年度扣除，即：

• 虚开发票属于不合规凭证，不得在税前扣除
• 税务机关在汇算清缴后发现并告知的，企业应在被告知之日起60日内补开/换开；无法补开的，支出不得在发生年度（2024年）税前扣除

最后，企业写情况说明并提供合同、采购订单、发票、银行水单等资料佐证是善意取得，非恶意取得。按规定对2024年年度企业所得税汇算清缴进行更正申报，补了税款、滞纳金。

看到这里，可能会有财务伙伴会问，那我企业今年如何防范类似多年前的供应商发票出现异常？

这里有个小妙招，建议大家可以利用起来，即在电子税务局进行相应的 “发票入账标识”，

路径（广东电子税务局为例）：我要办税 → 税务数字账户 → 发票业务 → 发票入账标识

发票入账标识的主要作用：

1、防止重复入账

标记 “已入账” 后，系统记录，避免二次报销；

2、锁定红冲 / 作废权限

A、公司做了入账标识（或用途确认）后，供应商想作废 / 红冲这张发票，必须购买方在系统里确认才能操作；

B、对方（销售方）不能偷偷作废/红冲，大幅降低 “走逃企业恶意红冲” 风险。

3、留存入账记录

税务后台可查，证明购买方善意取得、已合规入账。

以上个人观点，请参考。