留抵退税新政！9月1日起实施！

留抵退税出新政了！快来一起看看！

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留抵退税新政发布！

9月1日起实施！

8月22日，财政部、税务总局发布《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》。

划重点！！！

一、留抵退税规则

房地产开发经营业纳税人不符合本条第二项规定的，可以按照本条第三项规定申请退还期末留抵税额。

二、留抵退税适用条件

（一）纳税缴费信用级别为A级或者B级。

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有规定的除外。

三、留抵退税计算公式

四、留抵退税特殊情形

(一)纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，可以就缴回当月起发生的增值税应税交易按照规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

（二）纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，可以自全部缴回次月起按照规定申请退还期末留抵税额。

（三）纳税人按照上述规定全部缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部缴回次月起36个月内不得变更。

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留抵退税如何办理？

关于留抵退税如何办理的问题，税务总局同步发布《关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》。

划重点！！！

一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）按照7号公告申请办理留抵退税，应当于符合留抵退税条件的次月，在增值税纳税申报期（以下简称申报期）内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。

二、纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请办理留抵退税。

申请办理留抵退税的纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应当办理免抵退税零申报。

三、纳税人适用7号公告规定的留抵退税政策，有纳税缴费信用级别条件要求的，以纳税人向主管税务机关申请办理留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信用级别确定。

四、在计算允许退还的留抵税额的进项构成比例时，参与计算所属期内按照规定转出的进项税额，无需从已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减。

五、税务机关在办理留抵退税期间，发现纳税人存在以下情形的，暂停为其办理留抵退税：

（一）存在增值税涉税风险疑点的；

（二）被税务稽查立案且未结案的；

（三）增值税申报比对异常未处理的；

（四）取得增值税异常扣税凭证未处理的；

（五）国家税务总局规定的其他情形。

小编只列举了重点事项，想看完整版可登录国家税务总局官网。

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虚假申报个税汇算

企业出租住房要缴哪些税？留抵退税怎么做账？

具体怎么做呢？

1.纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。

借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2.在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

3.纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目

同时，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。

综上所述，收到退税应该相应减少你可抵扣的进项税额，而非计入营业外收入。

来 源： 财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、 税筹学堂

编辑：吴进

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