国家税务总局，关于25年增值税、所得税等热点问题即问即答汇编

为助力企业准确适用税收政策，降低税务风险，现依据国家税务总局新媒体平台发布的权威解答，对近期企业关注的增值税进项抵扣、企业所得税税前扣除等高频实务问题进行分类梳理与要点提炼。

01增值税进项税额抵扣规则

1. 国内旅客运输服务抵扣凭证要求
根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号规定：

• 允许抵扣范围：一般纳税人购进国内旅客运输服务，除增值税专用发票和电子普通发票外，可凭注明旅客身份信息的航空行程单、铁路车票、公路/水路等客票计算抵扣进项税。
• 禁止抵扣情形：长途客运手撕客票因未注明旅客身份信息（且手写无效），不得作为抵扣凭证。

2. 旅客运输服务具体抵扣方式
未取得专票时，按以下规则计算进项税：

• 电子普通发票：按发票注明税额抵扣。
• 航空行程单：进项税额 = (票价 + 燃油附加费) ÷ (1 + 9%) × 9%。
• 铁路车票：进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 9%) × 9%。
• 公路/水路客票：进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%。

3. 建筑服务增值税税率适用标准

• 一般纳税人：
• 一般计税方法：适用9%税率。
• 简易计税方法（限清包工、甲供工程、老项目）：适用3%征收率。
• 老项目：指2016年4月30日前取得施工许可证或签订施工合同的项目
• 小规模纳税人：
• 适用3%征收率，2023年1月1日-2027年12月31日减按1%征收。
• 开票要求：发票备注栏需注明建筑服务发生地及项目名称。

4. 税率调整后红字发票处理
2019年3月31日前开具的专票，4月1日后需冲红的：

• 发票未交付或已退回：由销售方按原税率开具红字发票。
• 发票已抵扣或无法退回：由购买方上传《信息表》，销售方按原税率开红票。

温馨提示：更多增值税、企业所得税税负重、税务合规的问题，欢迎交流。25%企业所得税降至→1.8%左右；增值税：13%降至→7.8%；9%降至→5.4%；6%降至→3.6%；

02企业所得税税前扣除政策

1. 无合规凭证支出的追补扣除
依据国家税务总局公告2018年第28号：

• 企业以前年度应取得而未取得发票，且相应支出未税前扣除的，后续取得合规凭证或可证实支出真实性的资料，可追溯至支出发生年度扣除。
• 追溯期限：最长不得超过5年。

2. 业务招待费扣除标准
根据国务院令第512号第四十三条：

• 扣除限额取以下两者孰低值
• 实际发生额的60%；
• 当年销售（营业）收入（含视同销售收入）的5‰。

3. 职工教育经费扣除规则

• 一般企业（财税〔2018〕51号）：
• 不超过工资薪金总额8%的部分，准予当年扣除；超限额部分可结转以后年度。
• 特殊行业（财税〔2012〕27号）：
• 符合条件的软件/集成电路设计企业：职工培训费用可据实税前扣除（需单独核算）。