重庆
近期，国家税务总局回应再次明确：企业计算所得税税前扣除时，销售（营业）收入需包含视同销售收入，且该口径覆盖增值税、企业所得税等多税种的视同销售行为。这一政策要点直接关联业务招待费、广告费等 税前扣除项目的限额计算，但部分企业因未准确界定视同销售范围、遗漏收入确认，已引发补税、滞纳金等风险。本文结合最新政策与实操案例，系统解析视同销售的税务处理规则及全流程风险防控要点。
01视同销售？
企业所得税税前扣除中的视同销售收入范围
根据《企业所得税法实施条例》第二十五条及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号），企业所得税视同销售需满足资产所有权转移的核心标准，具体包括以下情形：
关键点：
判定标准：企业所得税视同销售以资产所有权是否转移为准，仅影响企业所得税扣除限额（如业务招待费、广告宣传费的计算基数）。
不包含增值税视同销售：如将货物用于在建工程（增值税视同销售，但企业所得税不视同销售）。
税务合规计划，是在纳税义务发生之前，通过对业务合理的安排，达到减轻税负的目的，而不是纳税义务发生后，想方设法偷漏税，更多税负重的问题，欢迎垂询。
02风险防范
未视同销售的核心风险是违反税法对“经济利益流入”的征税规则，可能导致补税、滞纳金、罚款、信用降级等多重后果。企业需以“资产所有权属转移”为判定标准，严格识别视同销售行为，准确确认收入与成本，避免合规风险。
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