山东
2024年，对于工资个税的稽查，正在不断加强！结合一些税务稽查案例，在这里我们提醒大家注意：2024年，以下4种发工资的方式不能再有了，税务部门正在严查！
一、通过虚开发票套取资金的方式，给员工发放工资、奖金
据淮税一稽罚[2024]22号，淮安市某投资管理有限公司因违反税收管理，被税务机关处罚。经查，该公司违法情形总结如下：
1、2019-2020年期间，该公司法定代表人高某，在没有真实咨询业务的情况下，安排前财务负责人袁某某，以签订虚假咨询合同、支付手续费的方式，取得其他公司开具的虚开增值税普通发票26份，金额共计2013241.37元，税额共计49258.63元，价税合计共计206.25万元。
2、在上述期限内，扣除开票手续费后，该公司法人高某安排前财务负责人共计套取公司资金1944375元。
3、套取的资金中，有将近180万用于给员工发放奖金，并少代扣代缴个税388832.46元。
其中2019年度共计发放奖金58.15万元，少代扣代缴个税134285元；2020年度共计发放奖金1215626.38元，少代扣代缴个税254547.46元。
依据发票管理办法、征管法相关规定，税务部门最终对该公司共计处以837664.92元的罚款。具体如下：
这是一个典型的个税筹划“翻车”案例，操作手法也并不稀奇，已经存在很多年了，大致就是：单位为了帮助高管等群体规避个税，利用虚假合同，虚构业务，缴纳手续费虚开发票的方式，套取资金，然后作为奖金发放给单位高管等群体。
然而，依托金税四期强大的数据分析比对能力，税务部门对于虚开发票行为发现的能力有了质的提升，上述操作手法显然已经行不通了。
二、利用私户、现金发放工资、奖金，且不入账、不申报个税
据中山税稽罚〔2023〕3号，中山市某机械设备有限公司，因使用现金发放员工工资，少代扣代缴个税，被税务部门查处。
经查，该单位共计涉及少代扣代缴个税19208.46元，最终被处以应扣未扣个税税款0.5倍罚款，罚款计9604.23元。
据佛税一稽罚〔2023〕95 号，广东某家居科技有限公司，在2021-2022年期间，通过私人账户给员工发放工资，未按规定申报员工工资薪金收入，少代扣代缴个税被税务稽查。
连同通过银行私人账户等方式收款不按规定入账、纳税等涉税违法情形，该公司共计被税务部门处以罚款58万余元。
在这里需要提醒大家注意的是：
如果企业再延续“老经验”，以为利用现金、私户发工资，税务部门不会发现线索，或将迎来悲惨教训。
三、拆分工资、年终奖，逃避缴纳个税
据常税稽二罚[2024]45号，江苏某新型装饰材料有限公司，因拆分工资帮助员工逃税，以及利用员工个人账户账外经营，逃避缴纳税款，被税务稽查并罚款。具体如下：
同时，这个公司利用私户进行账外经营的违规行为也一并被揪出。最终，税务部门对该公司处以罚款共计57万余元。
我们知道，工资是按3%-45%的累进税率交税的，收入越高，交税越多。所以就有老板或高管动了歪心思，将收入拆分成几份，放在收入低的员工身上发。
以前的时候，限于税务系统的熟悉和分析比对能力不够强大，这种操作还具有一定的隐蔽性。但如今不一样了，还用这样的方法避税，无异于“自寻死路”。
另外，类似于工资+发票报销的方式，也别再有了。如果公司的大部分员工，工资都在5000以下，很容易招来税务部门的重点关注的。税务部门只要对比下同类型企业员工个税情况，就会发现其中猫腻的。
四、转换收入性质，将工资、劳务报酬转换为经营所得
常见于高收入群体，尤其以明星、网红多发，近几年已有大批被查被罚案例。
目前，税务部门已经上线了自然人经营所得汇总清册(ITS系统)模块，并在着手对自然人汇总收入超过120万的相关数据进行业务真实性的核实工作。
利用转换收入性质、虚开代开发票等手段偷逃税的行为，将迎来新一波严查。
除了上述四种行为之外，我们建议企业还应重点关注：
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