中国税收制度发展趋势，洄游三步帮你解读清楚！

摘要：随着我国经济发展进入到共同富裕的历史新阶段。作为社会再分配的主要工具——税收，其社会收入分配调节职能和社会经济宏观调控职能将日益凸显。

洄游预见：中国税收制度将进一步向“适当提高直接税比重”、“持续推进结构性减税”和“不断加强税收征管”三大方向发展。

那么在国家共同富裕价值导向下，作为（企业）纳税人如何审时度势把握税收法制动向？如何作出前瞻性举措，实现“大家小家”双赢？洄游access将用三步帮您厘清思路。

一、 共同富裕的价值导向，推动税收制度演变

市场经济以市场作为资源配置的基础手段。作为市场手段的重要组成部分，税法的制定与实施是政府发挥市场调节功能的基础手段。因此，好的税收制度不仅可以适应我国经济的发展和经济环境的变化，也可实现税制与经济发展水平的动态平衡。

今年8月17日召开的中央财经委员会第十次会议指出：“要坚持以人民为中心的发展思想，在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排”。随着我国经济发展进入扎实推动共同富裕的新阶段。税收作为社会再分配的主要工具，势必积极地发挥其社会收入分配调节职能和社会经济宏观调控职能。

二、 鉴往知来，中国税收制度的当下及其未来趋势

（一）中国税收制度现状

根据洄游调查，我国目前的税制结构主要有如下特征：间接税比重高而直接税比重低；企业税比重高而个人税比重低；经济流通环节税负重而保有环节税负轻。

从发展和变化来看，根据国家统计局相关数据，近二十年来我国的间接税占比在逐步降低，直接税占比在逐步提高。 2020年度，间接税占税收收入总额的46.26%，所得税占比为31.10%。如将房产税等财产税纳入考虑范围，直接税的占比还会进一步提高，目前仍呈现出间接税比重高于直接税的情况；我国个人所得税占税收收入总额的比例长期维持在7%左右（近二十年来均在5.8%-8.9%之间浮动），企业所得税占比则呈现逐步提高的趋势，2020年度占比已达到23.6%；经济流通环节税负重与我国本身税种税目设置也密切相关。

从征管角度看，随着税务人员整体素质的逐步提高，同时受可用于征管体系的科学技术手段（包括电子信息系统和大数据处理等）的不断发展提高影响，税务机关的征管方式在不断的完善。例如，通过建设全国通用的电子税务局，组织税收大数据平台建设，优化提升金税三期功能（推动四期项目研发等），税务征管正在逐步向信息驱动与数据治理的方向不断深入。然而，相较发达国家，目前我国税务征管的体系、技术和能力有待加强。这也是我国虽然理论税负重，但实际税负与理论相比仍有一定差异的重要原因。

（二）中国税收制度的发展趋势

基于中国税收制度现状的三个特征，洄游access 特约税务顾问叶永青结合中国当下经济形势及共同富裕价值导向，做出如下税制变化预期：

1.进一步提高直接税比重，让税收更有成效

2021年3月，《国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标纲要》明确提出“完善现代税收制度”的任务要求，并强调了“优化税制结构，健全直接税体系，适当提高直接税比重”。直接税比重的逐步提高，有利于纳税人关注自身的纳税情况，激发纳税人的责任和权利意识，也是强化公平再分配的重要一环。

个人所得税方面：我国的个人所得税与国际通行的税制类似，在劳动领域的名义税率高于资本收益。在此基础上，现行个人所得税法在资本和财产收益领域仍存在诸多问题而未能明确。

例如，个人通过购买理财产品取得的投资收益，实践中基本未有税务机关征管其个人所得税。这一方面虽有其历史原因，但更多因为未能解决类似法律结构中的所得属性问题导致。

洄游认为：类似的新兴经济领域中出现的新型税收主体，如合伙、信托等，其相应的税制尚未有效建立。这势必将进一步拉大劳动性收入和消极收入之间的税负差，加剧高收入人群与普通劳动者的收入差距。“公平再分配”的理念，需要进一步关注消极所得和特殊形式的所得，更需要在鼓励长期资本投入和社会公平间求取平衡，这些矛盾决定了，个人所得税收制度将会是国家下一步关注点。

房地产税方面：对持有的房屋、土地征税是传统且普遍的调整社会分配的财产税手段。合理加快以房地产税为主要税种的地方税体系构建，是税制改革的必要因应。2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过《授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，洄游认为这预示着我国的财税体制将迎来重大变革。此次房地产税改革试点，正是推动房地产税立法和制度完善的关键一步。

2.持续推进结构性减税，加强纳税意愿

2015年《福布斯》最新“全球税收痛苦指数排名”显示：中国税负痛苦指数排世界第三。客观数据分析，中国宏观税负明显低于发达工业化国家和大多数发展中国家的平均税负水平，最高边际税率与实际税负相差甚远。

洄游认为：国家将持续推进结构性减税。一方面，通过提供税收优惠建立导向，引导资本、技术、人才向有利经济长足发展的领域、行业、区域集聚，以分配促发展，以发展保障更好的分配。通过更有力度和精度的税收优惠制度，让税收在初次分配领域发挥重要作用，将是下一步税收制度发展的重要方向。

另一方面，完善和建立更加清晰的公益税收制度，也是共同富裕价值导向下鼓励引导自发的“三次分配”的必然趋势。

3.不断加强税收征管，强化纳税意识

税收是国家收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要经济杠杆之一。

洄游认为：再好的税收制度，若在实际执行时没有严格征管，不仅无助于建立基本纳税意识，还可能引发实际上分配不公。

在坚持税收法治的前提下，推动税收征管法律制度的修订和完善，是加强税收征管，同时保护纳税人合法权益的必然要求；匹配现代技术手段（包括银行大额监管、电子税务系统和大数据网络）、CRS/BEPS信息交换机制、个人涉税信息收集等都是加强税收征管的有力手段。

在税收制度的建设上通过修订税收征管法，一方面进一步保障纳税人的合法权益，另一方面则有效提高税务机关征管的效率和能力，从而实现税收征管在更高水平上的平衡，也将是未来发展的重要方向。

三、总结：对企业经营决策的影响及建议

洄游认为，企业应当警惕惯性思维带来的片面理解和固化印象，过往所谓的“成功经验”很可能将不再具有参考意义。在税务机关坚决打击偷逃税违法行为、不断加强税收征管的大背景下，企业一旦爆雷，所承担的不仅是补税和处罚等税收法律责任，还将面临信用损失对正常经营带来的负面影响，甚至牵连其法定代表人和直接责任人；同时，财税合规将以更加普适的姿态进入民商事活动中。不久的将来，财税合规将进一步转变为经济活动的门槛，构成经济活动竞争力差异的组成部分。

洄游认为，在共同富裕价值导向下，企业需要吃透税收法制政策，提前布局，作出前瞻性的税收规划举措：

第一，纳税人应不断提高税收遵从意识。关注各种经济活动的税收合规性，特别应扭转惯性思维，放弃过往成功经验的包袱，建立起事先预警、事中跟踪、事后处置的积极应对思维和路径。

第二，纳税人应合理预见并提前规划自己的商业安排。通过内外部专业税务团队，预先布局，帮助企业在合法合规的前提下进行合理的税收规划。

四、结尾：资料说明/专家概况

洄游access以跨境结算税务管理切入企业全球化布局，专业解决海外资金回流痛点。

洄游团队凭借深耕于跨境结算、国内外审计、税务筹划等领域的数十年经验，并联合国内外税法、审计、跨境支付机构、银行反洗钱、国际结算等多方专家，携手搭建了专业服务于境外贸易利润回流、股权转让、上市公司减持、企业分红的跨境结算完税服务平台，助力中国跨境企业合法资金合规化回流。

本文执笔人：洄游access 特约税务顾问 叶永青

中国税务领域21年专业经验

中国国际税收研究会理事

中国国际税收研究会第六届学术研究委员会委员

北京大学、复旦大学、上海财经大学、华东政法大学等知名高校的校外导师