小税官案例分析之长期零申报

相信财务人员对零申报都不陌生，实际操作中，也有不少零申报的情形，但是对其概念却模糊不清。长期零申报存在哪些税务风险，普遍存在的误区，预警指标，可能产生的影响。小税官结合了实际案例进行总结，下面一起来了解一下吧。

案情简述

佛山第一稽查局于2017年7月-2020年9月对佛山某贸易公司2016年10月-2017年6月期间的涉税情况进行检查，根据金三税收管理系统查询，该公司2016年-2017年1月均为零申报；申报所属期2017年2月申报销售收入5,950,543.66元，销项税额1,011,592.38元，进项税额1,624,816.40元，全部进项均为海关缴款书，留抵税额613,224.02元，应纳税额0元；所属期2017年3月销售收入为2,945,085.63元，销项税额500,664.47元，进项税额0元，上期留抵税额613,224.02元，应纳税额0元；之后再未申报。稽查局判定企业为申报异常，再根据企业其他情况，对企业所开的89份增值税专用发票定性为虚开发票。

零申报是什么

零申报是指在税务机关办理了税务登记的纳税人，扣缴义务人当期未发生应税行为，按照国家税收法律、行政法规和规章的规定，应向税务机关办理零申报手续，并注明当期无应税事项。

简单来说，增值税一般纳税人如果当期没有销项税额，且没有进项税额，才可以零申报；企业所得税纳税人当期未经营，收入、成本、费用都为0才能零申报。一般情况下，只有经营筹备阶段或准备注销阶段的企业会出现零申报，上述案例中连续13个月零申报，不符合经营实际，引起了税务机关的稽查。

零申报预警指标

1. 连续增值税零申报或负税申报超过3个月，属于异常申报，列入重点对象。

2. 在一个纳税年度内，累计增值税零申报或负税申报超过6个月，属于申报异常。

长期零申报的影响

1.对长期零申报并且持有发票的纳税人，发票降版降量。同时，税务机关通过核查，可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

2.税务机关将纳税人纳入重点监控范围，并按照相关规定进行纳税评估，在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为，要求其补缴当期税款与滞纳金，并可按规定对其处以罚款，情节严重的移送稽查。

3.纳税人为走逃户的，按规定纳入重大失信名单并对外公告，同时利用系统核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况，并按照规定进行查处，同时影响企业纳税信用等级，纳税人直接评定为D纳税人，承担D纳税人后果。

总结一下，纳税人一定是当期未发生应税行为，才能进行零申报，一般都为经营筹备阶段或准备注销阶段的企业会出现零申报，其他企业，如果长期零申报是不符合实际经营的，极易引起税务稽查。案例中的佛山贸易公司就是因为长达13个月零申报以及后续未申报引起税务稽查，从而被定性虚开发票。想要了解更多税务风险，“小税官”智能税务AI系统可以自动识别记账报税存在的税务风险，并提供相应视频分析及专家解释。