华资律所·刘海燕律师｜白冰偷税细节涉及到哪些违法行为？

近日，网红白冰偷税案尘埃落定，税务部门依法对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1891.24万元的处理决定，其中偷逃税款金额达911.18万元。据悉，该案由税收大数据分析发现线索——白冰长期申报收入与自身千万粉丝量级、商业推广规模严重不符，税务部门随即展开专项稽查，最终查实其多项违法偷税手段。作为坐拥海量流量的公众人物，白冰的违法操作并非个例，其背后涉及的法律红线，更是值得所有网红及高收入群体警惕。

▌法理解析

结合本案已披露的细节，白冰的偷税行为并非单一操作，而是由三项环环相扣的违法手段构成，均明确违反《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》等相关规定，核心指向“欺骗、隐瞒”的偷税本质。

其一，虚构经营主体，属于“虚假纳税申报”的前置违法。根据税收征管相关规定，个体工商户等经营主体的设立需具备真实经营意图，拥有合法经营场所、从业人员及完整经营流程，否则即为“空壳主体”。空壳主体本身不具备经营资质，其用于申报纳税的行为，本质上是借助主体形式掩盖真实收入性质，属于偷税的预备行为。

其二，转换收入性质、虚列成本，直接构成偷税核心行为。税法的核心原则是“实质重于形式”，个人劳务报酬与经营所得的界定，应以业务实质为依据——个人独立提供劳务、无团队协作、不承担经营风险的收入，属于劳务报酬；而经营所得需依托真实经营活动、有合理成本支出。虚列与经营无关的支出，违反《企业所得税法》中“与取得收入无关的支出不得税前扣除”的规定，同时构成“多列支出”式偷税。

其三，私户收款、隐匿收入，属于典型的“不列、少列收入”行为。无论资金流转环节多么复杂，只要应税收入未依法申报纳税，且通过私户归集、规避监管，均属于偷税行为。资金经多层流转后转入个人账户，本质上是为了掩盖收入真实去向，逃避税务监管，主观违法故意明确。

▌结合本案

具体到白冰案，其三项违法手段清晰且典型：一是设立无参保人员、无实际经营场所的空壳个体工商户，未开展任何真实经营活动，仅用于“承接”个人推广收入；二是将本应属于个人劳务报酬的视频推广收入，强行转换为个体工商户经营所得，借助核定征收政策降低税率，同时将个人及家人使用的奢侈品发票，虚列为控股公司经营成本，违规抵扣税款；三是通过关联公司、人力资源公司进行资金多层流转，最终将收入转入个人账户，全程未进行纳税申报，隐匿应税所得。

这三项行为相互关联，形成“虚构主体→转换收入→隐匿资金”的偷税链条，既违反了税收征管法对偷税的明确界定，也违背了税收公平原则。值得注意的是，税务部门通过比对白冰生活视频与企业账目，进一步佐证了其虚列成本的违法行为，凸显了税收大数据的监管穿透力，也说明任何试图通过“钻空子”掩盖违法的行为，都难以逃脱监管。

白冰的偷税细节，本质上是部分网红试图“钻法律空子”的典型缩影——以为通过“换马甲”“走流水”“虚列成本”就能掩盖应税收入，却忽视了税法“实质重于形式”的核心原则，也低估了税收大数据的监管能力。本案明确警示：虚构经营主体、转换收入性质、私户收款、虚列成本等行为，均属于明确的违法行为，并非“合理税务筹划”。对于网红及高收入群体而言，唯有坚守业务真实性，清晰界定收入性质，依法申报纳税，才能避免触碰法律红线，否则终将面临追缴税款、滞纳金及罚款的沉重代价。