母公司赠与子公司的房产是否适用土增税的“赠与”（4.18）

母公司赠与子公司的房产是否适用土增税的“赠与”（4.18）

【问】
我公司是北京市一家制造集团的总部，作为母公司赠与子公司一处房产，请问我公司赠与子公司的房产是否适用土地增值税的“赠与”？

【答】
不适用土地增值税的“赠与”。

【详情】
《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号，国务院令第588号于2011年1月8日修改）第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

《土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第二条规定，条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。

《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第四条规定，关于细则中“赠与”所包括的范围问题 细则所称的“赠与”是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
国家税务总局北京市税务局2025年3月18日在政策文件-热点问答版块发布《财产与行为税热点问题（2025年2月）》第1问“土地增值税中的‘赠与’如何确定？”
答复如下，
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“四、细则所称的‘赠与’是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。”