新法下小规模可否选择全部或部分放弃减税并开具专票(20260302)

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新法下小规模可否选择全部或部分放弃减税并开具专票

问Question

我公司是一家企业，增值税小规模纳税人，发生应税交易适用3%征收率减按1%征收率缴纳增值税，请问我公司在增值税法实施后是否可以选择全部或部分放弃减税并开具增值税专用发票？

答Answer

答:《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第三条第（三）项第6点规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》(国家税务总局公告2026年第4号)第四条规定，小规模纳税人发生应税交易，适用10号公告第三条第（三）部分第6点规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应当按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。第五条规定，本公告自2026年1月1日起施行。

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(2023年第1号)同时废止。 国家税务总局货物和劳务税司2026年1月30日在政策法规-文字政策解读版块发布《关于〈国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告〉的解读》第一问“小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？”解答如下，可以。

按照《中华人民共和国增值税法》第二十七条的规定，纳税人可以放弃增值税优惠；放弃优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小规模纳税人除外。据此，本公告第一条和第四条明确，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用减按1%征收率征收增值税政策的，可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。 综上，你公司作为增值税小规模纳税人，自2026年1月1日至2027年12月31日发生应税交易适用3%征收率减按1%征收率缴纳增值税的，可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。

因此，你公司作为增值税小规模纳税人，自2026年1月1日至2027年12月31日发生应税交易适用3%征收率减按1%征收率缴纳增值税的，可以选择全部或者部分应税交易放弃减税并开具增值税专用发票。

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