关于对山东舜天信诚会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师杨国璋、王忠军采取出具警示函监管措施的决定

（来源：上海证监局）

来源：上海证监局

山东舜天信诚会计师事务所（特殊普通合伙）、杨国璋、王忠军：

根据《中华人民共和国证券法》的有关规定，我局组织对你们执业的上海交大昂立股份有限公司（以下简称交大昂立或公司）2022年、2023年年度财务报表审计项目进行了检查。经查，发现你们在执业中存在以下问题：

一、风险评估方面

一是未询问管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估。二是未识别关于前期会计差错更正中补提当金减值的会计估计存在管理层偏向。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》（2022）第十八条第一项、《中国注册会计师审计准则第 1321 号——会计估计和相关披露的审计》（2022）第二十八条的规定。

二、实质性程序方面

一是未保持合理的职业怀疑，未对补提当金减值和收回当金债权款项实施恰当的审计程序并获取充分、恰当的审计证据。二是未对部分应收账款和营业收入函证实施有效控制，部分应收账款函证的替代性测试流于形式，未恰当调查个别预收账款函证不符事项。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1312 号——函证》（2010）第十四条第二项、第十九条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022）第十条、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第十条的规定。

三、其他方面

一是项目合伙人和项目质量复核人员未签署2022年项目独立性承诺函。因此在签署审计报告之前，项目合伙人确定独立性相关的职业道德要求已经得到遵守的依据不足，项目质量复核人员未恰当评价项目合伙人确定独立性要求已得到遵守的依据。二是审计底稿多处缺少相应人员签名或签署日期，归档不规范。

上述情形不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月）第二十七条、《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》（2020）第三十一条、《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》（2020）第二十八条第四项、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（2022年12月）第十条、第十一条的规定。

你所执业的交大昂立2022年、2023年年度财务报表审计项目存在的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的规定。

杨国璋、王忠军作为交大昂立2022年、2023年年度财务报表审计项目签字注册会计师，对项目相关问题应承担主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的规定，我局决定对你所及杨国璋、王忠军采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施健全质量控制制度，加强独立性管理，提高审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面整改报告。

如果对本行政监管措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请（行政复议申请可以通过邮政快递寄送至中国证券监督管理委员会法治司），也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

中国证券监督管理委员会上海监管局

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