炸裂！多地证监局要求审计委全流程较真吹哨，审计机构拒绝代编报表、抵制不当压力

来源：市场资讯

　　来源：董秘一家人

　　2026年年报季大考正式拉开帷幕，这是新《公司法》实施后，审计委员会全面替代监事会履行财务监督法定职责的首个年报周期。开年一个多月，资本市场审计监管持续收紧，证监会、财政部联合升级制度保障，北京、宁夏、贵州、青岛等多地证监局密集出台监管要求、召开工作会议，核心聚焦两大方向：压实上市公司审计委员会责任，要求其从财务报告编制之初深度介入，对疑点问题较真吹哨；划清审计机构执业红线，明令禁止代编财务报表，坚决抵制上市公司不当压力，筑牢资本市场财务信息真实性第一道防线。

　　通过梳理各地证监局及监管部委公开公告发现，从1月初制度奠基，到中下旬地方监管细化，再到2月初实操要求明确，一套覆盖事前规范、事中监督、事后追责的审计监管体系快速落地，全流程参与、独立性底线、零容忍追责成为贯穿始终的关键词。

　　2026年报审计监管加码核心时间线

　　1月1日 制度落地：审计委法定职权全面承接

　　新《公司法》配套规则正式施行，全国上市公司完成公司章程修订，审计委员会全面承接监事会法定职权，成员过半数为独立董事，召集人必须具备会计或审计专业背景，制度层面确立其财务监督第一责任人地位。

　　同日，财政部广西监管局发布会计师事务所日常监督工作方案，推出一二三智慧监管机制，通过大数据分析为会计师事务所绘制立体画像，对审计高风险项目自动预警，建立协会检查+财政督办联合监督模式，从行业端压实审计机构责任。

　　上海证监局开出2026年首张会计师事务所监管罚单，对德勤华永出具警示函，指出其审计项目存在质量管理、独立性管理漏洞，以及收入确认、关联交易核查等关键审计程序执行不到位问题，打响审计机构严监管第一枪。

　　1月9日 激励保障：吹哨人制度升级提额

　　证监会、财政部正式发布并施行证券期货违法行为吹哨人奖励工作规定，取代2020年版举报规定，从制度层面为审计委员会、审计机构从业人员履职撑腰。新规将奖励比例从罚没款的1%提升至3%，内部知情人员、提供重大影响线索的吹哨人单案奖励上限提至100万元，同时明确支持匿名举报，对打击报复吹哨人的行为依法追责，将上市公司阻拦举报纳入公司治理缺陷监管范畴。

　　这一调整直接破解此前监督者不敢说、不愿说的困境，为审计委员会发现财务疑点后主动吹哨、审计机构抵制不当压力后及时举报提供激励与保护。

　　1月20日 权责细化：审计委获独立核查权

　　北京证监局发布两份年报监管专项通知，成为首个细化审计委员会履职要求的地方监管局。通知明确两大核心要求：审计委员会可绕开董事会直接聘请第三方中介机构核查财务疑点，履职记录单独存档并纳入监管重点核查范围；辖区内审计机构必须提交独立性承诺书，明确仅承担审计服务，不得代编财务报表，签字会计师需对独立性作出书面保证。

　　1月23日 督导加压：审计委全流程实质性履职

　　宁夏证监局召开2026年年报审计监管工作会议，集中约谈170余名独立董事、审计委员会成员及签字会计师，向9家高风险公司的年审机构下发审计风险提示函。

　　会议明确，审计委员会必须实质性参与财务报告生成全过程，从会计政策变更、收入确认口径到资产减值测试，每个关键环节均需独立发表审议意见；对大股东资金占用、期末突击交易、异常关联交易等可疑线索，需第一时间向监管部门直报，严禁走过场、和稀泥，坚决杜绝利润操纵行为。

　　1月26日 红线划定：审计机构严禁代编报表

　　中国注册会计师协会发布审计独立性准则执行提示，针对市场诟病的审计机构既做账又审账问题给出明确禁令：严禁会计师事务所为公众利益实体编制财务报表及明细数据，明确审计机构的裁判定位，禁止既当运动员又当裁判。

　　同时，提示细化关键审计合伙人强制轮换规则：项目合伙人5年强制轮换、冷却期5年，项目质量复核人员冷却期3年，其他关键合伙人冷却期2年，从人员层面防范利益绑定导致的独立性缺失。

　　1月30日 独立强化：审计机构坚守双重独立

　　贵州证监局召开年报审计监管工作会议，聚焦审计机构独立性建设，要求辖区内事务所构建形式+实质双重独立防火墙，不仅避免审计人员及近亲属与客户存在经济利益关联，更要强化职业怀疑精神，对审计过程中发现的违法违规行为坚持不迎合、不妥协、不包庇。

　　会议明确，2026年年报审计将长期股权投资、合并报表、跨境交易列为重点核查领域，通过合同、货物、资金、票据、信息流五流合一验证业务真实性，全面提升反舞弊核查能力。

　　2月1日 实操落地：审计委履职要求细化到岗

　　青岛证监局召开2026年年报工作会议，将审计委员会履职要求落到具体操作层面：要求审计委员会深度嵌入财务报告编制全流程，每月至少召开一次专项工作会议，跟踪报表编制进展；针对收入确认、金融工具核算、商誉减值等17项高风险领域开展交叉验证，发现数据异常时，有权调阅原始凭证、业务合同等全部支持材料。

　　同时，会议提出赋能独立董事长牙齿，强化独董与审计委员会的协同监督，对无法合理解释的财务疑点，必须吹哨预警并同步抄送证监局，形成监督闭环。

　　监管落地显效 罚单震慑行业洗牌

　　严监管的信号正通过一张张罚单转化为实际震慑。通过从证监会及各地证监局公告梳理得知，截至2026年1月21日，年内11家会计师事务所收到12张罚单，其中3张为行政处罚、9张为行政监管措施，处罚原因均指向年报审计未勤勉尽责，部分案例直接涉及代编报表、配合上市公司调整财务数据等违规行为。

　　其中，中兴华会计师事务所创下年内单笔处罚纪录，因未识别银江技术2021-2022年年报中连续两年虚增收入利润的行为，仍出具标准无保留意见，被浙江证监局没一罚一，合计罚没1173.21万元，2名签字注册会计师各被罚30万元；另有8家事务所收到警示函，违规问题集中在审计程序不到位、未识别资金占用、合并报表判断失当等方面，暴露行业部分机构的执业短板。

　　监管层层加码，也推动市场主体主动调整。一位北京辖区创业板公司审计委员会召集人坦言，以前审计委只在最后签字，现在从编制计划就全程参与，每周开三方沟通会，疑点数据必须刨根问底，签字就是签责任。

　　会计师事务所端则已显现明显的行业洗牌迹象，一位中型会计师事务所合伙人告指出，开年以来已拒绝5家要求代编报表、调整会计处理的客户，宁肯丢业务也不碰红线，监管对独立性的核查越来越严，一旦违规，不仅面临高额罚款，还可能直接失去证券服务业务资格。

　　全链条监管成型 年报合规大考启幕

　　从1月初的制度奠基，到2月初的实操细化，短短一个月时间，监管部门围绕年报审计构建的制度保障+地方执行+激励保护+严厉追责体系已清晰成型。此次监管加码的核心逻辑，是将财务监督关口前移：通过审计委员会的全流程参与，从上市公司内部防范财务造假；通过审计机构的独立性坚守，从外部把好财务信息验证关；通过吹哨人制度的完善，打通内外部监督的衔接通道；通过密集的罚单落地，让违规成本远超收益。

　　有学者表示，2026年报季的监管加码，标志着资本市场财务监督从事后处罚向事前预防+事中控制全面转型，审计委员会的较真吹哨和审计机构的拒绝代编，是资本市场防范财务造假的两道核心闸门，只有同时守住这两道闸门，才能从源头上遏制财务造假，让投资者看到真实的公司经营状况。

　　距离4月30日年报披露截止日不足3个月，这场针对上市公司、审计委员会、审计机构的合规大考已然全面开启。对于上市公司董监高而言，需紧盯审计委履职全流程要求与审计机构独立性底线，严格落实监管规定；对于投资者而言，可重点关注审计委员会履职披露、审计机构独立性声明等关键信息；市场各方唯有摒弃侥幸心理，按监管要求履行职责，才能顺利通过此次大考，资本市场的财务信息真实性，也将在这场全链条的监管与市场主体的坚守中，迎来更坚实的保障。