堂食vs外卖：新增值税法下餐饮服务增值税规则拆解

很多人误以为“堂食6%、外卖13%”是固定公式，实则新增值税法下，核心判定标准并非“是否打包”，而是“服务本质+提供主体”。下面分层次讲透，轻松避开税务误区。

一、先厘清核心：什么是“餐饮服务”？

根据《增值税法》及配套政策，餐饮服务的核心是“现场制作+提供消费服务” ——既包括食材的加工制作，也涵盖就餐环境、餐具提供等配套服务，本质是“劳务+货物”的组合，适用6%增值税税率。

而单纯的“销售食品”（无加工、无配套服务），属于“销售货物”，一般纳税人适用13%税率，这是区分堂食与外卖税务处理的基础。

二、分主体看规则：不同企业，处理不同

（一）餐饮企业：堂食、外卖基本“同率”

餐饮企业（如餐馆、酒楼、连锁快餐）的核心业务是提供餐饮服务，无论堂食还是外卖，税务规则统一：

1. 常规情况：企业现场制作的即食食品（如炒菜、面条、现做汉堡），无论顾客堂食、打包带走，均按“餐饮服务”6%计税；

2. 特殊情况：外卖订单中包含未加工外购商品（如整瓶白酒、预包装零食、瓶装水），需按“兼营”单独核算——餐食部分6%，外购商品按13%计税；未分别核算则从高适用13%税率。

（二）非餐饮企业：外卖多按“销售货物”计税

超市、便利店、纯预包装食品档口等非餐饮企业，销售“外卖”的税务处理完全不同：

1. 若仅转卖预包装食品/未加工食材（如袋装面包、未加热的自热火锅、冷冻半成品）：无现场制作环节，按“销售货物”13%计税；

2. 若现场制作并直接销售（如超市现做熟食、便利店现制饭团）：属于“餐饮服务”，按6%计税（需单独核算该部分收入）。

三、新增值税法关键补充（2026年起执行）

1. 企业食堂：有偿向员工供餐（如收费、工资扣款），需按“餐饮服务”6%缴税；无偿提供（纯福利）不征税；

2. 客户接待：企业免费接待客户就餐（如商务宴请），不属于“视同应税交易”，无需缴税；

3. 预制菜：餐饮企业销售自有品牌预制菜（需加热后食用），若包含企业加工环节，按6%计税；纯外购转卖预制菜，按13%计税。

四、3个实务易错点，避开稽查风险

1. 误区：餐饮企业外卖预制菜=13%税率？——错！自有加工的预制菜仍按6%，仅外购转卖才按13%；

2. 误区：外卖订单全按6%计税？——错！含外购未加工商品需拆分，未拆分从高计税；

3. 误区：非餐饮企业现做食品=13%？——错！现场制作并销售，符合“餐饮服务”定义，按6%计税。

五、一句话速记

餐饮企业“自己做的餐”（堂食/外卖）→6%；非餐饮企业“卖现成食品”→13%；现场制作是核心，外购商品要拆分。