小规模2025年四季度超标准其一般纳税人何时生效(20260119)

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小规模2025年四季度超标准其一般纳税人何时生效

问Question

我公司是一家企业，是按季申报的增值税小规模纳税人，2026年1月增值税纳税申报期内办理2025年第四季度税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应纳增值税销售额超过了增值税法规定的小规模纳税人标准，请问我公司的增值税一般纳税人何时生效？

答Answer

答:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第2号）第一条规定，增值税纳税人(以下简称纳税人)年应征增值税销售额超过增值税法规定的小规模纳税人标准(以下简称规定标准)的，除以下两类情形外，应办理一般纳税人登记。(一)不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，选择按照小规模纳税人纳税的(以下简称选择按照小规模纳税人纳税)；(二)自然人。其他应办理一般纳税人登记的情形，按国家税务总局有关规定执行。第十一条第一款规定，纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

国家税务总局货物和劳务税司2026年1月1日在政策法规-文字政策解读版块发布《关于〈国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告〉的解读》第十八问“纳税人在2026年1月增值税纳税申报期内办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日如何确定？”

解读如下，《公告》第十一条第一款规定，纳税人办理2025年四季度或12月税款所属期小规模纳税人增值税申报，年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为2026年1月1日。举例说明：按季申报的批发零售业小规模纳税人M，2026年1月申报期办理2025年四季度纳税申报，年应征增值税销售额超过规定标准，M应在2026年1月申报期内办理一般纳税人登记，生效之日为2026年1月1日。 因此，你公司的增值税一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

因此，你公司的增值税一般纳税人生效之日为2026年1月1日。

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