个税扣缴义务人能否不履行代扣代缴义务(20260117)

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个税扣缴义务人能否不履行代扣代缴义务

问Question

我公司是浙江的一家企业，支付个人的劳务报酬需代扣代缴个人所得税，请问我公司作为个人所得税扣缴义务人能否不履行代扣代缴义务？

答Answer

答:《税收征收管理法》（国家主席令第49号，主席令第二十三号于2015年4月24日修订）第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

国家税务总局浙江省税务局2025年10月15日在政策文件-热点问答版块对问题“个人所得税扣缴义务人是否可以不履行代扣代缴义务？”答复如下，一、根据《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第十九条规定：扣缴义务人有未按照规定向税务机关报送资料和信息、未按照纳税人提供信息虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律、行政法规处理。二、根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第四条规定：法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 因此，你公司作为个人所得税扣缴义务人，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴义务。

因此，你公司作为个人所得税扣缴义务人，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴义务。

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