中证天通会计师事务所收到警示函，因为这4个方面审计执行不到位！

前言

各位小伙伴们，大家好呀！

监管部门对会计师事务所出具的警示、处罚文件，都是非常好的审计知识学习材料。

我们不仅可以从中一探监管部门重点关注的领域，还能窥见那些行业老司机也常翻车的地方。

本期继续更新《跟着证监会学审计》系列！

警示函

01收入审计程序执行不规范

1、执行2022年、2023年收入截止测试核查程序存在缺陷，未检查关键的收入确认单据。

2、执行内销整机业务收入核查时，对验收单未盖章、存在涂改替换痕迹、验收日期跨度长等未保持合理怀疑，未执行进一步审计程序以获取充分适当的审计证据，从而未能发现光博士存在替换、涂改客户验收单等问题。

02关联方审计程序执行不到位

未对光博士2023年新增供应商东莞市致密机械设备制造有限公司的异常情况及可能存在的关联关系予以关注，未实施进一步的审计程序核实交易的真实性、公允性，从而未能识别其实际为光博士控制的子公司。

03函证程序执行不到位

1、应收账款函证程序执行不到位，未对部分未回函客户执行替代审计程序。

2、预付款项函证程序执行不到位，未对部分未回函供应商执行替代审计程序。

3、部分函证存在发函地址与被函证对象工商注册地址不一致的情形，但中证天通未对地址差异进行说明及实施进一步核查程序。

04控制测试执行不规范

1、采购循环业务层面控制测试执行不规范

中证天通未对付款流程进行测试，未识别出控制偏差，未针对抽样异常事项采取进一步审计程序以获取充分适当的审计证据。

2、销售循环业务层面控制测试执行不规范

中证天通未识别出送货单签字处空白、销售合同无客户签章等控制偏差，未针对抽样异常事项采取进一步审计程序以获取充分适当的审计证据。

3、生产与仓储活动业务层面控制测试执行不规范

中证天通未能识别出发出商品记账凭证日期早于对应的出库单和销售订单日期的控制偏差，未针对抽样异常事项采取进一步审计程序以获取充分适当的审计证据。

4、2022年光博士子公司江西微驰建工程科目增长幅度较大且金额超过重要性水平，但中证天通未执行在建工程相关业务循环的控制测试。

声明

信息来源：广东监管局/有删减

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