企业自有房产、土地用于医疗服务能否免缴房土两税（8.17）

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企业自有房产、土地用于医疗服务能否免缴房土两税

问 Question

我公司是湖北一家新成立的营利性医疗企业，自有房产、土地用于医疗服务，请问我公司自有房产、土地用于医疗服务的能否免缴房产税、城镇土地使用税？

答 Answer

答:《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税[2000]42号)第二条第(一)项规定，对营利性医疗机构取得的收入，按法规征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其取得的医疗服务收入免征营业税;对其自产自用的制剂免征增值税;对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条第一款规定，在中华人民共和国境内（称境内）销售服务、无形资产或者不动产（称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

国家税务总局湖北省税务局2025年7月10日在政策文件-热点问答版块对问题“我公司是一家新成立的营利性医疗机构，自有房产用于医疗服务，请问我公司能否享受免征房土两税优惠政策?”答复如下，根据《财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）第二条第（一）项规定：“对营利性医疗机构取得的收入，按规定征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构的发展，对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。”因此，您单位自用的房产、土地自取得执业登记之日起3年内免征房产税、城镇土地使用税，3年免税期满后恢复纳税。

因此，你公司作为新成立的营利性医疗企业，自用的房产、土地自取得执业登记之日起3年内免缴房产税、城镇土地使用税，3年免税期满后恢复纳税。