灵活用工平台洗钱风险及案例剖析

鉴于灵活用工平台的业务模式，导致其银行账户存在大量公转私的资金交易，这给网络赌博平台、电信诈骗集团以及集资传销等不法分子可乘之机。

摘要：近年来，随着数字经济的蓬勃发展，灵活用工市场迅速崛起。《中国统计年鉴2024》数据显示，2023年中国灵活就业人口达到2亿，占全国就业人口的14.3%。然而，因缺乏有效监管，部分灵活用工平台逐渐沦为洗钱、逃税等违法犯罪活动的工具。今年初爆出19家灵活用工平台涉嫌虚开发票被查，涉及全国各地大中小型企业有8千家，开票金额高达200亿-300亿元，给国家税收安全和金融稳定带来严重威胁。本文通过剖析其业务模式与风险特征，提出针对性防控建议，为行业健康发展提供参考。

关键词：灵活用工平台；涉税风险；反洗钱

一、引言

灵活用工平台作为共享经济模式下的新兴产物，凭借其用工量大、存在用工的波峰和波谷周期、容易标准化培训、能快速上岗、不涉及核心机密等特点，正深刻改变着传统的用工格局，受到企业和劳动者的广泛青睐。据第三方机构数据显示，2017—2024年我国灵活用工市场规模连年上升，由3081亿元增长到17251亿元，7年平均增速 26.6%，这一数据充分彰显了灵活用工平台在我国经济体系中的重要地位和巨大发展潜力，但同时也为资金流动带来了新的复杂性和风险。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，灵活用工平台在税务处理上存在诸多模糊地带，导致虚开发票、偷逃税款等违法行为频发。在反洗钱方面，由于平台需要处理大量小额交易，且资金流向涉及多方主体（如企业、劳动者、平台自身等），这种复杂的交易结构为洗钱活动提供了潜在的隐蔽渠道，尤其是在资金流向透明度不足的情况下，平台可能被不法分子利用成为洗钱活动的“温床”，还有部分平台自洗钱或协助不法分子中转非法资金，这些问题不仅严重损害了国家税收利益，也破坏了市场公平竞争的环境，更对金融秩序的稳定构成了严重威胁。因此，深入探究灵活用工平台的风险特征，寻求合规发展路径，对推动行业健康发展、维护金融稳定意义重大。

二、灵活用工平台概述

（一）概述

灵活用工是指企业将部分业务或重复性劳动的岗位委托给灵活用工平台，灵活用工平台根据业务流程和岗位职责，自行组织人员完成业务，企业以业务完成量与灵活用工平台进行结算。该产业链的上游是用工企业，即具有服务需求的企业；中游是灵活用工平台服务商，含传统人力资源机构和新兴互联网科技平台企业；下游是服务提供方，即自由职业者。

（二）业务模式

灵活用工平台主要采用“业务承包+业务分包”模式，平台从用工企业承揽业务后，将其分包给自由职业者或其设立的个体工商户，由其实际完成业务，这一过程涉及合同流、业务流、资金流和发票流。具体流程如下：

1.合同流：用工企业——灵活用工平台——自由职业者；

2.业务流：用工企业发布任务——灵活用工平台分包——自由职业者反馈任务结果——灵活用工平台反馈结果——用工企业；

3.资金流：用工企业——灵活用工平台——自由职业者；

4.发票流：用工企业←灵活用工平台（增值税发票）→自由职业者（平台代缴个税，并在完税地税务局获取进项成本凭证）。

（三）经营模式

灵活用工平台常见的经营模式为中间撮合业务模式和服务转售业务模式。

1.中间撮合业务模式：平台充当信息中介的角色，为用工企业和自由职业者提供信息匹配服务。首先，用工企业在平台发布用工需求，自由职业者自行接单，双方达成服务合同；其次，用工企业向平台支付款项，一是支付给自由职业者的服务费，二是支付给平台的代理服务费；最后平台向两方开具发票，即代自由职业者向主管税务机关申请为用工企业开具增值税有发票，同时就其向用工企业收取的服务开具增值税发票。

以餐饮外卖行业为例，平台将餐厅的外卖配送需求与骑手进行匹配，骑手完成配送后，平台为其结算报酬并开具发票。

2.服务转售业务模式：在该模式下，平台深度介入用工企业与自由职业者。一方面，用工企业在平台上发布用工需求，与平台签订服务合同，将业务外包给平台，并支付全额服务费，平台向用工企业开具增值税发票；另一方面，自由职业者在平台上注册后，平台将承揽的业务转售给自由职业者，待其完成业务后支付相关费用，并为其代办税务临时登记或个体工商户，代缴税款。

同样以外卖行业为例，平台与餐厅签订整体配送服务合同，组织骑手完成配送，向餐厅开具全额服务费发票，并处理骑手的税务事宜。

（四）政策环境解读

国家为推动灵工行业发展，给予了一定的政策支持，旨在促进就业和推动经济发展。但目前针对灵活用工平台的税收政策尚不明晰，多以劳务派遣和人力资源外包的相关政策作为解读依据，这使平台在税务处理上存在诸多不确定性。在委托代征和代开发票资质方面，各地政策差异较大，缺乏统一的标准和规范。

例如，广西税务局明确授权符合条件的南宁市灵活用工运营监管平台的运营企业代征增值税、增值税附加税费、个人所得税等；湖南税务局支持灵活用工平台代理已办理涉税登记的自由职业者到主管税务机关申请代开增值税发票；而重庆市税务局则不支持灵活用工平台汇总开具增值税发票。上述政策的不统一，增加了平台跨地区开展业务的难度和税务风险。

三、灵活用工平台的风险特征及案例

（一）税务风险

1.虚开发票。灵活用工平台最突出的税务风险主要集中在虚开专票方面，根据《互联网平台企业涉税信息报送规定（征求意见稿）》，平台需在四流中确保业务的真实合法。由于监管缺失，部分平台通过虚构交易背景、伪造用工痕迹等方式虚开发票，严重违反《中华人民共和国发票管理办法》。

（1）构造虚假用工背景，灵活用工平台主要通过承揽用工企业的服务外包，再将服务分拆后转包给一个或多个自由职业者，其业务本质是采购服务再转售。在这种模式下，平台作为向用工企业销售服务的销售方，需要代自由职业者向自己开具发票，从而取得抵扣进项税金、所得税税前列支成本的凭证。部分灵活用工平台通过伪造用工合同和完税凭证构建虚假交易闭环，使得非法资金在形式上具备合法性；还有平台单独或者伙同用工企业以欺骗或者利益诱惑等方式，获取大量自然人身份证信息，伪造用工痕迹，虚构交易背景，发布虚假用工信息、提供虚假账户，接受用工企业款项后，再通过私户回流从而形成资金闭环，平台据此开具大量无真实交易背景的增值税专票并对外倒卖。这些手法不仅掩盖了资金来源，还利用了平台对交易真实性审核的不足。

（2）伪造业务场景，据某些税务机关出台的政策规定灵活用工平台的经营范围（或业务场景）主要包括知识分享、自媒体、市场推广、网络营销、在线音频视频、网约车、外卖快递、房地产经纪、网络课程等招募自由职业者和推介服务，而全日制用工、高管薪酬、直播带货、微商销售、财产转让（含股权转让）、财产租赁、利息股息红利等业务场景，并不属于灵活用工平台的经营范围。因该部分业务场景所对应的税率一般会较前者更高，但部分灵活用工平台明知业务场景的资金来源于企业高管的薪酬奖金、股东分红、明星网红直播带货等经营性所得，仍通过“阴阳合同”“关联交易”等方式将相关业务伪装成灵活用工业务并开具专票，协助相关企业或个人按更低的税率完税，造成国家的税收损失。

案例：甲公司运营“A”语音直播平台，接收三方平台的营收提现款5亿余元，九成以上资金以“技术费、推广费、服务费”名义分散转至十多家灵活用工平台，而平台将部分大额资金以充值A平台的名义转至其同名的他行账户，并持续循环上述交易。最终通过甲公司提供的相关材料及外部查询的信息，判断甲公司与相关灵活用工平台涉嫌通过虚构交易背景、伪造业务用途类型等方式，从事虚开增值税专用发票的非法业务，而相关灵活用工平台的银行账户为上述非法活动中转资金。

2.偷逃税款。常见的手法有未依法代扣代缴或适用税目错误、拆分交易以及虚增交易金额等。

（1）未依法代扣代缴或适用税目错误，根据《委托代征管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号）规定，税务机关可以委托有关单位和人员代征税收，该条款为用工企业代缴自由职业者税款提供了法律依据。但由于灵活用工平台面向零星、分散、异地的纳税人，税务机关对于上述纳税人的信息往往掌握并不充分，甚至很大程度上依赖于灵活用工平台提供的信息。此外，根据2018年颁布的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等有关规定，自由职业者获取的收入可能包括劳务报酬所得和经营所得两大类。一般来说，判断是否构成经营所得以自由职业者是否注册个体工商户为形式标准，为此，部分灵活用工平台以“是否注册成立个体工商户、个人独资企业”等法律外观作为判断的依据。这就导致了委托代征关系中很容易出现部分灵活用工平台未按期依法上缴税款，或为降低应缴税率将工种包装为低税率工种，或擅自决定少征税款、超越代征权限等问题，存在逃税漏税的风险，导致国家税收损失。

（2）拆分交易以及虚增交易金额，用工企业与灵活用工平台开展相关业务时，用工企业为了多列支成本或“合理”的规避监管监测，与平台的自由职业者协商虚增发票金额，或采取拆分金额、拆分交易账户等手段，在原有的业务基础上扩大业务金额比例，通过构造虚假的业务金额及资金交易，最终由自由职业者把虚增的业务金额私下转至企业指定的个人账户，从而形成资金闭环，存在“资金回流”的可疑特征，实现偷逃税款的目的。

案例：乙公司及其多家关联企业（以下简称“乙系列公司”）运营灵活用工平台，通过内部分工接收不同行业或不同类型的用工企业发布的工作任务。乙系列公司的银行账户在一年多的时间内接收某人力资源多家分公司、影视传媒以及保险经纪等行业公司累计汇入数亿元，入账的备注信息涉及“转包服务费、现代服务业、业务费”等，资金分散代发至众多个人或部分科技类公司账户。通过乙系列公司提供的合同协议及纳税申报表等相关资料，判断其涉嫌逃税的依据为：一是乙系列公司代理人力资源公司向众多个人代发的款项应为个人劳务报酬，本应按3%至45%的累计个人所得税率缴纳，但是乙系列公司将代发给个人的资金类型全部申报为个人生产经营所得，并统一按5‰的税率缴纳。二是追溯下游部分个人接收乙系列公司的代发资金后，将资金划转至其他公司的董高监他行账户，存在分拆或资金回流的异常行为。上述手法的资金流向图如下：

（二）洗钱风险及案例

鉴于灵活用工平台的业务模式，导致其银行账户存在大量公转私的资金交易，这给网络赌博平台、电信诈骗集团以及集资传销等不法分子可乘之机。他们通过注册成立空壳公司，并与灵活用工平台签订虚假的协议合同，将涉赌涉诈、集资传销等非法资金以发放自由职业者工资的名义，汇入灵活用工平台的银行账户，再将资金分散转至不法分子控制的银行账户或赌博参与者、传销集资返利者的账户，灵活用工平台则向不法分子收取相应的服务费。在此过程中，灵活用工平台相当于出借自己的银行账户为电诈、集资、赌博等犯罪团伙中转非法资金，涉嫌违反“支付二清”、自洗钱等违法行为。

案例：丙公司及其关联企业共同运营“XX语音平台”，根据行业圈及相关个人客户舆情及投诉等信息获悉，该平台涉及诸多主播诱导网络赌博、充值打赏、清洗黑灰产等负面舆情，且银行账户近期被公安机关协查冻结。丙公司及关联企业的银行账户接收第三方支付平台结算款提现资金累计10亿余元，资金分散划转至多家灵活用工平台公司的他行账户，鉴于平台经营背景及资金来源存疑，判断灵活用工平台涉嫌为该非法直播平台中转可疑资金。

四、灵活用工平台的反洗钱风险防控建议

1.加强监管力度

灵活用工平台近年快速发展，但相关的法制法规仍有不完善之处，建议加快完善灵活用工平台相关的税收政策和反洗钱法规，明确平台的业务边界、纳税义务和反洗钱责任。加强税务机关与金融监管部门之间的协作，建立信息共享机制，实现对平台业务的全方位、协同监管。利用大数据、人工智能等技术手段，加强对平台交易数据的监测和分析，及时发现和处理违法违规行为，同时加大对违规平台的打击力度，形成有效威慑。

2.完善平台内部管理

灵活用工平台应依据《中华人民共和国反洗钱法》及相关规定，建立健全内部管理制度，加强对用工企业和自由职业者的资质审核，确保业务的真实性和合法性。具体措施包括但不限于：

客户身份识别：根据《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》，对用工企业和自由职业者进行实名认证和背景调查；

可疑交易监测：利用大数据技术实时监测资金流向，识别异常交易，并依据《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》及时上报可疑交易。

风险预警：设定风险指标，及时发现并处理可疑行为。

3.建立风险防控体系

平台应建立风险防控体系，深度介入用工企业的业务场景，记录服务轨迹、资金流向和发票开具等关键节点，对涉税风险和反洗钱风险进行实时监测和预警。利用大数据技术对交易数据进行分析，设定风险指标和阈值，当交易数据出现异常时，及时发出预警信号，并加强与银行等金融机构的合作，借助银行的风险防控能力，共同防范风险。

4.加强客户准入及账户存续的身份识别。

银行在接纳灵活用工平台开户环节，应加强对其经营资质背景的身份识别，代付结算渠道申请时，需认真审核其平台风控合规环节是否到位，如未能达到资金安全合规的前提应拒绝相关的功能开通；对于银行无法审核业务真实性的人力资源公司或灵活用工平台，因审慎向其提供支付业务。例如，银行可以通过建立“平台白名单”，对平台的资质、合规性和风控能力进行综合评估，为平台提供更加安全可靠的金融服务，以及采用“双轨身份验证”，结合平台数据和银行独立验证，确保自由职业者身份的真实性。

5.加强可疑交易监测并落实后续风控措施。

灵活用工平台的“资金流”发生于银行机构开立的账户，银行应运用金融科技建立并不断完善灵活用工平台涉嫌虚开、偷逃税、出租账户中转非法资金等相关洗钱犯罪的可疑资金监测模型，加强可疑交易监测分析人员业务培训，不断提升其业务水平与敏感性，实现对灵活用工平台可疑资金的有效监测，对于监测发现灵活用工平台确有洗钱嫌疑的，应及时上报可疑交易报告，并采取适当的后续风险控制措施，切实防范洗钱风险。例如，构建“用工特征模型”，针对拆分交易、临界阈值交易或异常地域分布等设定动态监测，以及引入资金闭环分析，追踪资金流向，确保交易合理性。

五、结论

灵工平台在数字经济中占据重要地位，对推动就业和经济发展作用显著，但也必须正视其面临的洗钱和涉税风险。通过加强监管、完善平台内部管理、建立风险防控体系等多维度措施，可以有效防范风险，促进灵活用工平台合规发展。未来，政府、平台和相关机构应共同努力，完善政策法规，加强技术创新，提升监管水平，为灵工平台创造良好发展环境，使其在经济发展中发挥更大作用。

来源：北京反洗钱研究

原标题：灵活用工平台洗钱风险剖析与防控建议

作者：王珏

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