退税！退税！国家明确：12月1日开始！企业收到退税，如何处理？

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01

国家宣布！退税！

政策要点：
一、对符合条件的出口企业从启运地（以下称启运港）启运报关出口，由中国国家铁路集团有限公司及其下属公司承运，从铁路转关运输直达离境地（以下称离境港）离境的集装箱货物，实行启运港退税政策。

二、运输企业及运输工具。

运输企业为中国国家铁路集团有限公司及其下属公司。运输工具为火车班列或铁路货车车辆。

三、出口企业。

出口企业的出口退（免）税分类管理类别为一类或二类，并且在海关备案（失信企业除外）。

四、危险品不适用启运港退税政策。

五、主管出口退税的税务机关，根据税务总局清分的正常结关核销的报关单数据，核销或调整已退税额。

六、本通知自2024年12月1日起执行。

02

2024年各种退减税的账务处理

一、小规模3%→1%！如何做账？

1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行存款 101000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税 1000

借：应交税费-应交增值税 1000

贷：营业外收入 1000

注：小规模纳税人适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税政策。

2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万），则对于减征部分，无需做账。

举个栗子：

A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

取得销售收入时：

借：银行存款 412000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交增值税 12000

二、六税两费减免，如何做账？

减免的六税两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。像这样：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

缴纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行存款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。

当时是如何记账，原分录冲销即可。

例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。

借：银行存款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件可以借方红字冲销）

三、增值税留抵退税，如何做账？

举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行存款 50000

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 50000

四、收到个税手续费返还，如何做账？

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

（1）收到返还手续费时：

借：银行存款 50000

贷：其他收益 47169.81 （小规模纳税人按照3%征收率）

应交税费-应交增值税（销项税额） 2830.19

（2）支出时根据不同用途做分录，如奖励给财务部办税员10000元：

借：应付职工薪酬 10000

贷：银行存款 10000

用于日常支出的，计入相关费用即可。

当然，对于是否缴纳增值税，存在一定的争议：

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时，

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

03

增值税，全额退还！

近日，国家税务总局发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》的公告。

1、符合条件的研发机构（以下简称研发机构）采购国产设备，按照本办法全额退还增值税；

2、研发机构享受采购国产设备退税政策，应于首次申报退税时，持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续：

（一）符合现行规定的研发机构资质证明资料。

（二）内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》

3、研发机构采购国产设备退税的申报期限，为采购国产设备之日（以发票开具日期为准）次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。

4、研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额。

5、发机构采购国产设备取得的增值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得申报退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。

6、本办法自2024年1月1日起实施，具体以增值税发票开具日期为准。

04

国家宣布！2024年起，

这41种情形都不用交增值税了

一、这两类，免征增值税

个人和个体户发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。

二、这三个地区，免征增值税

1、海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税。

三、这18种情形，免征增值税

1、免征增值税，只能开普票不能开专票。

2、直接减免不需要计提减免的增值税，应全部计入收入。

3、同时符合小微企业免征增值税政策和其他免征增值税政策的，按照小微企业免征增值税政策填写申报表。

四、这17种情形，不征增值税

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