新成立的公司，如何适用“六税两费”减免优惠？

申税小微

新成立的公司没有做过企业所得税汇算清缴可以享受“六税两费”减免优惠吗？新成立的公司企业所得税汇算清缴结果显示非小微企业，还可以享受“六税两费”减免优惠吗？需要区分不同场景和情形！我们一起来看一下吧！

场景一

Q1

我公司是2024年2月新成立的公司，成立当月就认定为一般纳税人，还没做过企业所得税汇算清缴呢，能享受“六税两费”减免优惠吗？

A

根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》规定，分为两种情形：

情形一：

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

情形二：

登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。

Q2

享受“六税两费”需要向税务机关提交什么资料吗？

A

公司自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。

Q3

已按规定享受了其他优惠政策，还可以享受“六税两费”减免政策吗？

A

可以。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受“六税两费”减免政策。先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠，即贵公司先按适用比例减免或定额减免，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有减免税额后的金额。

场景二

1

我公司是2023年10月成立的新公司，成立当月就认定为一般纳税人，2023年度的企业所得税汇算清缴是在2024年5月10日完成的，汇缴结果是非小微企业，如何确定是否可以享受“六税两费”减免优惠？

A

根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

因此，贵公司2024年5月10日汇缴结果不是小微企业，在2024年5月11日申报所属期2024年4月的地方教育费附加时，不可以享受“六税两费”减免优惠。

2

那么我们公司在2024年4月申报所属期2024年1月-3月的城镇土地使用税时享受了“六税两费”减免优惠，是否需要更正申报？

A

根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。

因此，如果贵公司在2024年4月申报所属期2024年1月-3月的城镇土地使用税时，因为2024年3月末符合从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件，且从事国家非限制和禁止行业，是可以享受“六税两费”减免优惠的，无需根据2024年5月10日的汇缴结果进行更正申报。

供稿：汪宇昊

制作：王子建

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