数智化审计在网络建维材料专项审计中的探索与实践

为切实推动审计新模式、新技术、新能力的纵深应用，深入进行“现场+远程+云化”审计模式变革，中国移动通信集团安徽有限公司（以下简称“安徽公司”）内审部在网络建维材料专项审计中创新实践，探索将新技术应用于审计项目的全过程，进一步实现审计项目的提质增效。

一、通信运营商网络建维材料使用特点

通信运营商工程建设与维护是对外提供基础运营能力的保障。安徽公司每年工程建设投资总金额60亿元—70亿元，其中各类材料占比较大，材料管理种类多、数量大、周期长、环节多、管理难度大，一直是网络建维材料管理中的难点问题，在全集团风险评估中也一直处于较高等级

二、审前数据分析方法研究与实践

审计人员通过审前分析了解到，工程建设中的材料管理流程涉及设计预算、采购订单、到货入库、申领出库、结算审定、决算转资、余料退库等多个环节，涉及系统较多，材料的种类也较多（15万余种），各类项目中需重点关注的材料也千差万别，给审前数据分析带来极大困难。因此，需要创新方式方法，识别主要风险，明确需重点关注的材料，并确定这些材料的合理使用量。如何理顺材料管理流程，汇聚多系统间半结构化数据并进行数据建模，实现网络材料全流程数据审计的新突破，提高审计效率，是审前分析需要解决的主要问题。

为此，内审部创新审计方法，以实际生产环节全流程梳理为抓手，通过构建多系统复杂数据结构分析模型，识别其中材料管理的风险，挖掘审计关注点，科学构建本次审计方案。

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业务流程梳理

通过将材料管理融入具体的工程业务管理流程和网络运维管理流程，系统梳理出材料管理中的问题和风险，做到材料管理的全流程审计覆盖。比如，以工程管理业务流程为基础，确定工程物资关键管理节点、管理系统、数据流，识别风险点，圈定相关风险并制订工程材料的审计方案。

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分析模型构建

结合业务流程梳理，分析模型采集多系统（PMS、SCM、LIS、ERP）不同结构不同字段的数据表，通过各表中对应字段的物料名称、物料单位、物资状态等多个字段组合定位同种物料，对比不同环节物料差异量，从而形成类结构化数据建模，进一步定位问题。通过建模技术分析多系统间数据，解决了网络建维材料审计中结构化数据不足、数据分布分散的痛点问题。既可对单个项目进行全流程数据比较，也可按时间段导出批量数据聚类对比，提升了分析工程物资、结算费用数据的效率，并在后期审计中能精准定位审计发现问题，提升审计质效。

三、审中智慧审计技术应用研究与实践

通过审前分析确定重点审计项目类型、项目名称、项目分布、主要材料等重点内容。审中阶段聚焦审计质量和效率，运用内审系统数智化手段查核问题、评价判断，并对异常项目进行全流程现场审计。

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智能审计工具的运用

1.基于智能流程自动化（IPA）的审计资料自动获取。IPA融合RPA和AI技术，以非侵入方式替代人工执行，特别适用于清晰定义和极少例外情况下的重复及确定性审计动作。通过开发IPA审计机器人，实现系统全自动操作，无需人工干预即可快速完成大批量下载动作，大幅提升了审计工作效率，节省时间成本。

2.现场勘察真实性识别及轨迹展示。审中阶段对抽取的异常项目需委派审计机构中介人员赴项目现场进行勘察。为加强对审计机构中介人员外出查勘工作的监督及管理，开发上线现场查勘轨迹呈现功能，确保审计机构中介人员现场查勘工作的真实性，杜绝编造虚假查勘数据的现象。

3.通信工程定额套用智能稽核。为准确核算异常项目材料实际用量，开发结算审计中介结算书的定额值与标准定额一致性系统自动稽核功能，可快速稽核工程及网络维护项目定额套用的准确性，从而判断材料使用量核算的准确性。

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审计成果示例

本次审计提出工程及网络维护材料管理方面的审计问题共15项，管理改进建议共8项，促进信息系统建设和改进2项。审计查出违规金额323万元、管理不规范金额3800余万元。

比如，某分公司小区光交和主干扩容项目，列支设计未计列的水泥杆1449根，其中801根用于“××农村有线宽带接入工程”项目，648根水泥杆为虚列，项目光缆实际使用309千米，项目列支363千米，应退库未退库光缆54千米，同类项目共涉及违规金额约125万元。针对审计发现问题，分公司对相关责任人进行了问责处理。

四、审后整改闭环和监控模型

建设研究与实践

审后阶段加强审计结果运用研究，不仅需要将审计发现问题全部纳入审计平台“审计整改”模块逐条进行闭环跟踪，而且需要持续优化智慧审计系统监控模型，拓展审计成果常态化应用。

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审计整改流程闭环管理

审计效果不仅取决于审计工作质量，也取决于对查出问题的整改力度。强化审计整改工作闭环管理，就是将所有问题统一纳入系统管理，形成整改事项台账。按照落实“制度未完善的不放过、资金未追回的不放过、责任未落实的不放过”三项原则，坚持对整改到期问题进行100%监督销号，推动整改目标100%完成，实现所有问题的逐项销号管理。

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持续审计监控建模

将审前分析阶段研究探索的模型进一步优化扩展，进行持续审计监控，在工程材料全流程监控、同类项目结算费用异常预警等方面，拓展审计成果应用。

五、审计成果总结与应用

通过网络建维材料数智化审计实践，公司内审部不断优化数智化审计技术，大大节约了人力时间成本，提高了审计报告的准确性、及时性，大幅提升审计质量与成果，得到公司领导的高度重视和肯定。

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推动流程再造

通过本次审计，推动了维护材料管理流程再造，优化了暂存库在物料申领、维修项目匹配、物料发放、余料退库、查询导出、维护单位接入等方面的管理，强化了信息化系统管控作用。

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促进制度改进

通过该项目审计，促进了工程及维护材料管理两项制度的完善，弥补了原管理制度中的缺陷和不足，助力公司降本增效、提高运营效率。

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重塑业务数据

推动各级专业部门开展联动整改，重塑业务数据获取，最终实现从审计人员被动获取送审资料到系统自动提取的转变。

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转换思维逻辑

通过转换思维，研究通过“多系统数据、多字段组合”，将材料名称、单位等多字段组合定位同种材料，对比不同环节材料差异量，实现半结构化数据的大数据分析，研究解决专项审计中遇到的难题。

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提升团队能力

通过本次研究型审计项目的开展，安徽公司内审部探索将研究型审计的理念、做法贯穿项目始终，拓宽了审计人员的视野，有效提高审计人员的思辨能力，促进审计人员审计专业和技术能力实现新突破。

文章摘自《中国内部审计》杂志2023年第11期

作者：徐荧 周岚 刘廷亮

单位：中国移动通信集团安徽有限公司

编辑：孙哲

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