数智化促进企业全面预算管理体系建立完善

国务院国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（以下简称《意见》将“全面预算体系”置于财务“五大体系”之首，充分体现了全面预算管理体系在“ 建立世界一流财务管理体系”中的地位。全面预算管理的核心目标是进行资源配置，核心活动是基于数据对未来经营的灵活模拟。因此，数智化可有效促进大型企业构建和完善“纵横贯通”的全面预算体系。

全组织贯通

全组织贯通的全面预算体系至少包括四大关键点。

一是大型集团企业需要构建从上至下的预算管理组体系，纵向到底，将经营责任拆分至最小责任单位。

此前，很多大型企业受制于技术水平不高，只能构建分散的预算体系，导致数据割裂。当前，基于云计算、分布式计算、多维内存计算等技术的支持，构建集中统一的预算系统已经能够实现。

二是明确各层级的责任定位，通过新一代预算数智化系统，实现内部结算和分摊，实现对各责任单位“投入产出”的精确评价。

三是构建集团有效的归口管理体系，实现“专业的事由专业部门管理”。

四是大型集团企业需要对预算理念进行从上至下的宣贯，明确预算是为公司战略服务、为业务服务的理念，提升各部门主动参与预算的意识。同时，构建日历化的“预算管理时钟”，明确各单位在每季、每月的不同时点必须完成的工作。

全体系联动

战略、计划、预算、绩效通常在大型企业由不同领导、不同部门主管。

当前，部分国内大型企业预算缺乏战略性或者战略导向不足。其根本原因包括：一是大型企业“部门墙”严重，预算无法对准战略或年度重点工作计划进行优先资源配置；二是大型企业战略管理流程缺失，缺乏基于市场洞察下的年度战略研讨机制，战略解码不充分，导致战略和计划对预算的输入不足；三是企业的绩效管理部门缺乏财务背景，无法基于预算责任中心定位进行合理的财务指标分解和考核权重设定，导致预算指标不受重视。

因此，大型企业应该借鉴国际企业经验，构建流程导向的预算管理体系，在集团或者公司层面，将战略、计划、预算和绩效管理流程打通，置于企业一级核心流程中，通过多维数智化预算系统，将战略指标、战略转型动因，跨部门的核心专项行动、绩效考核指标等纳入统一预算模型中，从而实现预算管理从“单体系”预算向“战略、计划、预算和绩效联动的预算体系”转型。

全闭环管理

传统预算闭环是指预算目标制定、预算编审、预算执行控制、滚动预测、预算调整、预算考核等流程形成的管理闭环。这是预算单体系下的“小闭环”。在小闭环体系下，预算支持战略目标达成和资源配置的效果将大打折扣。

相反，企业应该从市场洞察、战略研讨、滚动战略指标和目标设定开始，运用智能工具向后续预算目标制定、预算编制提供有效输入。在预算执行阶段，要将战略主题、重点工作进展、绩效回顾等与预算执行结合起来进行预算管控。新一代预算系统支撑滚动战略目标测算、文本型计划制定、绩效分析等，支撑企业从“小闭环”向“大闭环”预算管理转型。

全业务覆盖

大型企业集团通常涉及相关多元化或不相关多元化业务。不同业务管理重点不同、管理成熟度不同、管理维度不同。这类企业通常是战略管控型企业集团，集团和二级业务板块管理的颗粒度也不同。基于以上特点，传统的预算管理只能简化处理，以各业务板块的共性为基础设计简化的财务预算模型，导致预算管理粗放，只有财务结果，缺乏业务动因，预算合理性无法得到有效评判。

新一代预算系统可以设定“1+X”预算模型。“1”是为战略管控型总部设计的预算模型，颗粒度相对粗；“X”是专门为各业务板块设计的预算模型，颗粒度精细。“1”和“X”之间的数据是贯通的，杜绝传统数据割裂式填报，从而支撑大型企业不同层级的管控要求。

全价值链管控

全价值链管控是对全业务覆盖的进一步延伸。集团企业任何业务的价值链预算管理应强调“横向到边”，基于不同价值链构建全价值链管控的预算体系。

例如，一般制造企业的预算起点通常是销售预算。但对于项目类的预算，企业一般不能直接预测销售收入，而要从商机开始——通过预测在手订单数，跟踪商机，在此基础上预估收入数。因此，商机是这类企业预算的最前端动因。新一代预算系统支撑大型企业构建覆盖价值链全环节的预算预测模型，支撑大型企业构建“业财融合”的预算体系。

全要素驱动

全要素驱动是全价值链管控的进一步延伸。不同业务、不同价值创造环节都有预算管理的动因，例如销量、收入、产量、人数、功率、面积等。

当前，市场环境变化越来越快，企业需要构建基于动因的弹性资源配置体系。新一代预算系统支撑企业根据业务动因，灵活进行预算编制和管控。实现大型企业从“僵化”的预算体系向“敏捷”的预算体系转型。

全数据贯通

数据是预算数智化的基础。全数据贯通体现在两个层面：一是预算管理主数据一致，包括产品、物料、客户、指标等统一定义和管理；二是实际数据的维度和颗粒度能够满足精细化预算管理的要求。

在新一代多维预算系统支持下，企业不仅可以实现多维灵活的预算建模和编制，实现资源多视角评价和配置，同时，可以实现多维灵活预算控制和分析。

全系统集成

数智化预算系统只有与企业的各类业务系统紧密集成，形成一体化应用，才能发挥预算管理的价值。

新一代预算系统从以前与企业资源计划（ERP）的紧耦合实现了基于“前台、中台、后台”架构的松耦合转变，即可以支持与任意业务系统和财务系统进行集成，从而实现基于历史数据的预算编制、基于预算在不同业务系统进行控制、基于实际发生数的预算执行分析。企业可以随时知晓预算执行情况，并预测未来情况，随时知晓“实际+预测”与年度预算目标的差距，从而为下一步策略制定和资源调整提供依据。

原文转自：《中国会计报》2022年6月17日刊