中级会计职称考试 | 每日一练10.29

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体中，不属于企业所得税纳税人的是()。

　　A.甲一人有限责任公司

　　B.乙国有独资公司

　　C.丙职业技术学院

　　D.丁合伙企业

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AB，是有限责任公司的特殊类型，属于企业所得税的纳税人;选项C，是其他取得收入的“组织”，属于企业所得税的纳税人;选项D，是自然人性质的特殊主体，属于个人所得税的纳税人。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是()。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有()。

　　A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

　　D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税应税所得来源地确定标准的下列表述中，正确的是()。

　　A.转让权益性投资资产所得，按照转让权益性投资资产的企业或者机构、场所所在地确定

　　B.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

　　C.利息所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者负担、支付所得的个人的住所地确定

　　D.销售货物所得，按照支付所得的企业或者机构、场所所在地确定

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，按照被投资企业所在地确定;选项B，按照不动产所在地确定;选项D，按照交易活动发生地确定。

　　【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，注册地所在国与中国无税收协定的非居民企业的下列所得中，适用10%税率的有()。

　　A.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的股息收入

　　B.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境内的利息收入

　　C.在中国未设立机构、场所，取得的来自中国境外的利息收入

　　D.在中国设立机构、场所，取得的来自中国境外的股息收入，该笔所得与其机构、场所无实际联系

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项AB，在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得，减按10%税率。选项CD，不需在我国缴纳企业所得税。

　　【单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

　　A.50

　　B.40

　　C.30

　　D.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』(1)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税;(2)应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

　　【单选题】甲公司属于符合条件的小型微利企业，2019年度应纳税所得额为200万元。甲公司2019年度应纳的企业所得税额为()万元。

　　A.15

　　B.20

　　C.40

　　D.50

　　『正确答案』A

　　『答案解析』(1)对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额;(2)符合条件的小型微利企业按20%的税率缴纳企业所得税;(3)应纳税额=(100×25%+100×50%)×20%=15(万元)。

　　【多选题】我国国家预算体系中县市级预算包括()。

　　A.县预算

　　B.自治县预算

　　C.设区的市预算

　　D.市辖区预算

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』我国国家预算体系中县市级预算包括：县预算、自治县预算、不设区的市预算、市辖区预算。

　　【单选题】根据预算法律制度的规定，中央决算草案在编制后需经特定机关审查和批准。该特定机关是()。

　　A.全国人民代表大会

　　B.全国人民代表大会常务委员会

　　C.财政部

　　D.国务院

　　『正确答案』B

　　『答案解析』国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　【多选题】根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于预算收入的有()。

　　A.采矿权拍卖所得

　　B.地方从中央获得的消费税返还

　　C.上级政府收到下级政府的体制上解收入

　　D.税务机关征收的所得税收入

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项A，属于国有资源(资产)有偿使用收入;选项BC，属于转移性收入;选项D，属于税收收入。

　　【单选题】根据预算法律制度的规定，下列收入中，不属于转移性收入的是()。

　　A.上级补助收入

　　B.下级上解收入

　　C.罚没收入

　　D.上年结余收入

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，规费收入、罚没收入、捐赠收入等属于其他收入。

　　【判断题】甲公司于2016年向意大利的乙公司出售一处位于中国境内的房产，乙公司在意大利将房款支付给了甲公司在意大利的分支机构。就该笔转让所得，甲公司有义务向中国主管税务机关申报缴纳企业所得税。()

　　『正确答案』√

　　『答案解析』转让不动产所得，其所得来源地，按照不动产所在地确定。本题中，出售的房产位于中国境内，属于来源于中国境内的所得，应当向我国申报缴纳企业所得税。

　　【判断题】我国的预算年度为当年公历的4月1日始至次年3月31日止。()

　　『正确答案』×

　　『答案解析』我国的预算年度为历年制，从当年的1月1日始至12月31日止。