香港薪俸税及个人入息课税

薪俸税指香港地区对个人来自香港的所得征收的一种所得税。

如在香港受聘、在香港履行职务而你的入息又超过你可享有的免税额，你须就实际入息按课税年度缴纳薪俸税。

如受雇期间的某一课税年度内你曾经有颇长时间在香港以外地区履行职务，你可在报税表就该年度的部分或全部入息申请豁免薪俸税。

薪俸税额是按你的应课税入息额(总入息–免税额)以累进税率计算；或以总入息净额以标准税率计算(15%)，两者取较低的税款额征收。

课税年度是由每年的4月1日至翌年的3月31日。例如2011/12课税年度即是由2011年4月1日起至2012年3月31日止的12个月。

而每年度还须要预缴/暂缴下一年度的薪俸税，预缴/暂缴部份是根据上年度的入息减去扣减项目(和免税额)来评定。

《税务条例》规定，如你在任何课税年度须缴税，除非你已经收到报税表，否则你应在该课税年度完结后的四个月内(即7月31日前)通知税务局局长(局长)。

如你曾在课税年度内有应课税入息，请小心确保入息都已在报税表内妥为申报。税务局不会接纳因疏忽而漏报入息，你不能以“一时疏忽”作为“合理辩解”。

关于免税额、扣除及税率表

免税额有哪些？

作为来港工作的人士，你须要缴交薪俸税。薪俸税是按照每个人从任何有收益的职位或受雇工作及任何退休金所得而于香港产生或得自香港的入息征收。入息包括来自雇主或其他人士的入息、额外赏赐和附带利益。

居港人士和非居港人士均须按此原则缴纳薪俸税，并无分别。

如你符合指定条件，便可享有基本免税额或申请其他免税额。本文介绍有关各类免税额的资料，以及这些免税额如何减少你的税款。

基本免税额

你无须提出申索亦可享有基本免税额。假如你在有关年度已婚并已获给予已婚人士免税额则不能同时享有基本免税额。

已婚人士免税额

如你在某课税年度内的任何时间属已婚且并非与配偶分开居住:或与配偶分开居住，但有供养或经济上支持对方；并符合以下情形，便可申索已婚人士免税额:

2017/18或之前的课税年度:

● 你配偶在该年度没有任何应课薪俸税入息；或

● 你及配偶已选择合并评税或个人入息课税。

自2018/19课税年度起:

● 你配偶在该年度没有任何应课薪俸税入息和没有选择自行以个人入息课税方式评税 : 或

● 你与配偶在该年度已选择薪俸税合并评税及/或你与配偶已共同选择个人入息课税。

子女免税额

如你供养的未婚子女在有关课税年度内符合下列条件，你便可申索子女免税额：

● 未满18岁；或

● 年满18岁但未满25岁，并在大学、学校或其他类似的教育机构接受全日制教育；或

● 年满18岁，但因身体或精神问题无能力工作。

除非夫妇分开居住，否则全部子女免税额只可由丈夫或妻子其中一人申索，夫妇须自行决定由谁人提出所有申索。一般来说，如果提名是根据下述的指引作出，可将应缴税款减至最低：

假如你与其他人士在同一课税年度有资格就同一子女申索子女免税额，你们必须互相议定由谁人提出申索或如何分摊该免税额。否则，税务局局长会根据你们对该名子女的供养及教育所作的贡献来决定分摊这子女免税额的基准。如你们没有协议，又未能提供供养该名子女的资料，有关申索将不被考虑。

供养兄弟姊妹免税额

如你或你配偶供养的未婚兄弟姊妹在有关课税年度内符合下列条件，你便可申索供养兄弟姊妹免税额：

● 未满18岁；或

● 年满18岁但未满25岁，并在大学、学校或其他类似的教育机构接受全日制教育；或

● 年满18岁，但因身体或精神问题无能力工作。

供养父母及供养祖父母免税额

如你／你配偶（非与你分开居住）在本年度内供养父母／祖父母／外祖父母，你可就每名受供养的父母／祖父母／外祖父母获享供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。要符合申请免税额资格，受供养的父母／祖父母／外祖父母于本年度必须：

● 通常在香港居住；

● 年龄已满55岁，或有资格按政府伤残津贴计划申索津贴；及

● 至少连续6个月与你同住而无须付出十足费用；或你／你配偶每年付出不少于$12,000的金钱用以供养该名父母／祖父母／外祖父母。

如果受供养的父母／祖父母／外祖父母在本年度内全年连续与你同住而并无付出十足费用，你亦可享有供养父母及供养祖父母或外祖父母额外免税额。

以“累进税率计算”来例举

案例一 月薪12,000港元的单身

在香港，你是单身还是已婚会影响你可享受免税额的种类。如果你是单身，那么你可以享受基本免税额，而不可享受已婚人士免税额。

就如本文题目，假设你的月薪12,000元，2016年你将拿到13个月月薪，老老实实交5%强积金，且除此之外没有其他收入，也没有别的符合扣减资格的款项，那么你今年，再强调一下，是一整年你所需要担负的税款为：324元！

相当于每份月薪担负的税款只有24.9元......一碗云吞面的钱都比这个多。如果2021年政府继续退税100%，那相当于年薪十来万的你全年只需缴税款为0元。

案例二 已婚，月薪20,000港元（老婆是家庭主妇,无老无小)

如果你已婚，那么你可以享受已婚人士免税额。

假设你的月薪20,000元，2021年预计将拿到13个月月薪，老老实实交5%强积金，且除此之外没有其他收入，老婆当家庭主妇也没有收入，你们也没有别的符合扣减资格的项目，那么你们俩今年所需要担负的税款为：0元。

案例三 已婚，夫妻双方各20,000港元月薪（无老无小)

如果你已婚，且夫妻双方各自月薪都是20,000元，今年各自都将拿到13个月月薪，老老实实交5%强积金，以及今年要缴50,000的房贷利息。除此之外，你们没有别的符合扣减资格的项目，那么你们俩今年所需要担负的税款为：10,350元！两个人工作的情况下明显多一些，不过若是特区政府2021年继续退税100%，那么这个数字将变为：0元。

有

案例四 已婚，夫妻双方各25,000港元月薪（家有两老两小)

跟个案3不同，个案4有老有小，孩子是刚出生的，且大家住在一起，那么这个家庭能享受的免税额就更多了。仍旧以13个月月薪计算，房贷利息5万，两个刚出生的孩子能享受子女免税额以及出生年度额外增加的免税额，两位常年跟自己住在一起的超过60岁的长者则能让你享受供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额。他们应缴税款是：0元！

如小

可见，在工资水平一般且上有老下有小的情况下，你所要承担的税款很可能是0。可能很多读者会说这个例子不实际，家庭月收入50,000在香港其实很难应对上老下小的情况。那我们假设将个案4的的夫妻月薪从各自25,000元调整至各自35,000元，也就是夫妻年入息达到91万，其它情况不变，如此一来，按照合并评税的方法计算，依旧是0元，如下图所示：

在这其中，大家会看到有两种夫妻缴税的方法，一种是分开评税，一种是合并评税，在不同的条件下，两者的结果会有差异，你在报税时系统会给自动告诉你哪一种评税的方法更省钱。比如按照特区政府官方的说法，如夫妇其中一方的入息少于他／她应得的免税额，采用合并评税对这对夫妇应该有利。

案例五 富豪人士（已婚，家有两老两小)

上面四个例子都以大部分香港中产情况为基础举例。那香港有钱人的缴税情况是什么样的呢？

假设，一个年薪2,000万的大老板跟一个年薪1,500万的高管妻子，加上两位不跟自己一起常住的老人，以及3个孩子（其中1个今年出生，剩下2个都是以前生的），今年丈夫花了一大笔钱进修MBA课程，夫妻共慈善捐助了300万，那么按照我们之前说的“标准税率计算”方法，他们一年所需要上缴的税款为：4,915,500元！

你会说2021年政府如果继续退税100%，有钱人岂不是赚大了？？？？？其实不是的，退税是有上限的，这么多年来一直为封顶20,000元，主要是为了中产利益而设的。

从以上几个例子中我们可以看出，香港的税收非常灵活，考虑到了每个个体和家庭的实际情况，比如看起来收入多但实际上上有老下有小的中产家庭基本上没有担负什么税负压力。另一方面，虽然有钱人顶多缴15%的税，但香港有着不少年薪百万千万的打工皇帝，他们的薪资基数本来就大，一个人缴的税能赶上好几个家庭的年收入，对库房的贡献还是比较可观的。