对中小微企业来说，什么才是真正的减税？

小编说：喜大普奔！史无前例的重大减税政策要来啦~

当然，广大中小微企业关注的不仅是减税新政的内容，更是它的实际意义——咱们究竟能不能享受到真正的税收优惠呢？本期《老刘有话说》，老刘作为从业二十年的资深大虾，就对比了过往和今次减税政策的不同，来分析本次减税政策对中小微企业的影响在哪里。

两年前，娃哈哈集团董事长宗庆后曾在接受浙江卫视专访时谈到，娃哈哈集团年缴的税费项目达到了500多项。访谈一出街，立刻引起不小的轰动，也引来众多企业的共鸣。虽然经财政部核实，这500多项的税费项目并不存在多收或者乱收。但也正因为如此，让人不由得感慨中国企业所缴的税费真是——怎一个“高”字了得！著名企业家、福耀集团董事长曹德旺也曾表示，他因为建厂在全球许多国家进行考察，对比之下，发现中国是制造业综合税负最高的国家之一。

沉重的话题

这些大企业家的言论有没有夸大的成分呢？我们来看看数据就知道了。根据世界银行和普华永道发布的2017全球营商环境报告显示，2016年中国企业的总税率达到了68%，位列世界第十二。这个总税率，指的是企业税费和强制缴费之和，占商业利润的比例。这个比例越高，税负就越重。

以2017年的数据为例，我国的企业税占总税收的比重已超过了80%。毫无疑问，政府的收入绝大部分都来自企业。在这些数据的背后，企业承担着沉重的税费负担。这使许多企业、特别是为数众多的中小微企业不仅难以实现盈利，甚至面临亏损甚至破产的风险。

真减税？假减税？

也正因为如此，为企业减轻税负的呼声从未间断，而政府也为此出台过不少相关措施，包括实行“营改增”政策、减低税率、推行资源税改革、提高出口退税率和清理规范涉企收费等等。从整体上来看，这些减税措施虽然确实减少了税收，减轻了部分企业的负担，但实际上，受惠的企业却有限，大部分企业的感受并不深。

这是因为，这些减税政策所采取的减税手段，是直接降低税率，受益最大的自然是各地的大企业。大企业缴费基数大，税率一降，自然可以少交很多税。而对广大中小企业来说，降低的是税率，表面上也有帮助，但实际上，作用并不大，还反而加大了税务风险。为什么这么说？

因为国家对各地地方政府的税收指标，每年都有一定比例的提升。税率降低了，作为税收大户的大企业缴税少了，但地方政府的税收指标不降反增，就会形成一个大坑。咋办？这个坑怎么填？那就只能把枪口对准本地数量众多的中小微企业了。毕竟每个地方的大企业就像珍稀国宝，数量有限，而绝大多数的还是小企业。

于是地方上为了完成指标，就不得不对中型企业和小型、微型企业开刀——实施多次税务稽查等手段以加强税收。而一些中小微企业做账也确实不那么“干净”，存在会计、税务不规范的地方，所以在严查之下，就几乎没有抗压的能力，只能乖乖配合，导致负担越来越重。而这，似乎也就成了各地“填坑”的唯一办法。早些年，很多小微企业一年下来，要面临几次税务自查、稽查，搞得苦不堪言，甚至喊出国家不要再推出减税措施了。每减一次，就要折腾好多回，真是伤不起！

再比如2018年实行的“营改增”，很多中小微企业老板就表示，名为减税，实则增税。为什么呢？其中一个原因是因为企业的进项税额比较小，够不上规定的抵扣金额，就没法享受优惠的税率，税负就不降反升。举个例子，一家会计师事务所，它的固定成本和人工成本较高，像工资薪金、房屋租金、业务信息费、交通食宿费这些占总成本的比例较大，而其它可抵扣的成本项目，比如办公用品、电脑设备、水电费、设备维修费等的比例又太低，就几乎无法享受“营改增”的优惠。

小老板们的曙光

幸好，2014年中央出台了减税政策，让中小微企业老板们看到了曙光——其中明确规定了小规模纳税人的增值税免征额为每月3万元。而不久前，中央决定再推出“针对小微企业的普惠性减税措施”。这些措施包括：

1. 加大企业所得税优惠力度：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%；

2. 把主要包括小微企业、个体工商户和其他个人在内的小规模纳税人，其增值税免征额由每月3万元提高到每月10万元；

3. 对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加；

4. 扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠；

5. 为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

其中，对广大中小微企业来说，影响最深最广的就数第1项、第2项、第5项措施了。前两项措施的优惠力度能有多大？我们举些例子来说明吧：

就第1项措施来说，如果一个小规模纳税人2019年应纳税所得额为80万元，那么根据这个新政策计算，它在本年的所得税应纳税额是4万元；而如果按照旧的税收政策计算，它要交的所得税则高达8万元！可以看到，这实实在在地减轻了一半的所得税税负。也就是说，年应纳税所得额在100万元以下的小规模纳税人，所得税应纳税额就直接砍了一半。

而如果是年应纳税所得额在100万元～300万元之间的小规模纳税人，它所享受的优惠幅度就更大了，所得税应纳税额减少超过50%！假如一小规模纳税人的年应纳税所得额为299万，那它就节省了将近50万元的所得税税负！这对小企业来说，绝对是大大的利好！

就第2项措施来说，如果一个小规模纳税人在2019年的4个季度均没有超过每季度30万元的销售额，它就能享受全年免征增值税的优惠。这听上去简直就像“天上掉馅饼”的好事儿！毕竟，对许多小微企业来说，一年的营业额能达到120万就算是挺牛的了。

而第5项是作为地方财政收入减少的弥补性措施。从企业收取的税费少了，地方政府的财政压力必然增大，要是没有这个配套的措施，地方政府就会采取其它手段来增加财政收入，拆东墙补西墙，使得减税减负成为一句空号。

所以说，这次的减税是动真格了！它切实减轻了企业不少的税费负担，为营商创造了良好环境。而良好的营商环境又反过来吸引更多的企业进驻，为当地带来资金流。通过减税政策来“放水养鱼”，提升企业的生存发展能力，事实上也利于扩大税基，为国家带来可持续的、更多的税收。因此，这次的减税，是实现企业与国家双赢的远见之举。

本文作者

刘伟彬

中国第一款智能财税云算盘创始人

汉旗国正会计师事务所创始人