【阳光评论】从“暂行”到“法定” 增值税法开启税收法治新篇章

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行，标志着我国第一大税种增值税全面步入“税收法定”新时代。这一跨越不仅是简单的法律升级，更是国家治理体系和治理能力现代化在税收领域的深刻实践，为经济社会高质量发展筑牢税收法治基石。

一次“里程碑式的跨越”：从“条例”到“法律”的升格进阶

我国增值税的发展历程始终与国家经济发展同频共振，为国家筹集财政收入、调节经济结构发挥了重要作用。党的二十届四中全会提出，规范税收优惠政策，保持合理的宏观税负水平。增值税法及实施条例颁布施行，意在落实“税收法定”这一现代财政制度的重要原则，将实践中成熟的政策、制度以国家法律的形式予以确定，赋予其更高的权威性、稳定性和可预期性，对助力全国统一大市场建设、促进经济社会高质量发展意义重大。

一部“透明的规则”：法治公平营商环境的坚实底座

新实施的增值税法及实施条例，其重大价值在于构建了一套更加清晰、统一、透明的规则体系。税制要素更加明确。法律对纳税人、征税范围、税率、计税方法等核心要素作出了清晰界定，为实现全国范围内税收执法“一把尺子量到底”提供了根本遵循，有效维护了公平竞争的市场环境，稳定了亿万主体合规经营的坚定信心。征纳权责更加对等。法律既规定了纳税人的遵从义务，也强化了对纳税人合法权利的保障，对税务机关依法征收、规范执法、优化服务提出了更高要求。特别是在进项税额抵扣、期末留抵退税等事项上，法律的明确规定成为纳税人维护自身权益的“尚方宝剑”，推动了征纳关系向更加平等、互信、合作的方向演进。政策预期更加稳定。法律为稳定市场预期和优化税收营商环境提供了关键保障，现行增值税制度框架和税负水平保持基本不变。同时，法律将多项长期实施的税收优惠政策予以固化或优化，并建立了规范的优惠政策制定、评估、调整机制，有利于经营主体清晰测算长期税负成本，进一步激发其内生动力和创新活力。

一项“系统的工程”：协同推进确保增值税法平稳落地

“良法善治，民之所向”。增值税法及实施条例的施行是一项系统工程，涉及立法、执法、司法、守法各环节，其平稳落地，关键在于实现制度配套、征管服务与精诚共治的系统协同。在制度层面，加快构建层次清晰、有机衔接的法规配套体系，将法律原则转化为统一、透明的操作规则，夯实法治根基。在征管层面，依托数据系统推进服务精细化，通过精准辅导优化纳税人体验，构建高效互信的征纳关系。更深层看，增值税法及实施条例规定的税务、工信、公安、海关、市监等部门建立涉税信息共享和工作配合机制，为协同共治打牢基础。

从“暂行条例”到“正式法律”，增值税完成的不仅是一次法律位阶的升级，更是一次治理理念的升华，展现了我国坚定不移走税收法治化道路的决心，是建设法治中国、优化营商环境的生动阐释。随着增值税法的全面实施，将更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，进一步优化法治化税收营商环境。（田浩东）

（《阳光评论》项目由中国互联网发展基金会网络文明建设专项基金资助支持）

【责任编辑：吴亮】