案例 | 一文理清：社保缴费基数 “应计入 vs 不计入” 项目

年中社保基数调整、年度工资申报，是企业HR每年都要闯的"合规关"。很多企业的基数风险，并非故意低报，而是对"工资总额到底含哪些项目"理解有偏差——年终奖算不算？住房补贴算不算？加班费算不算？试用期按八折发薪，基数能按八折锁定吗？几个案例带你了解什么该计入缴费基数

一、案例

案例一：年终奖"漏报"，只按基本工资申报

情景 某制造企业每年6月按"基本工资+岗位工资"核定社保基数，当年发放的年终奖60万元在核定后到账，HR按惯例未纳入统计。次年社保稽核比对个税申报数据，发现工资总额与缴费基数存在大额差异，企业被要求补缴基数差额及滞纳金。

误区 认为"年终奖是额外奖励，不计入月缴费基数"。

规则 工资总额由六部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。其中奖金明确包含年终奖、绩效奖、提成、年底双薪等所有因劳动获得的奖金；缴费基数应按职工上一年度（1—12月）月平均工资如实申报，不得仅按基本工资申报。

案例二：住房补贴、通讯补贴的"隐形计入"

情景 某科技公司为员工发放住房补贴2000元/月，并对员工个人手机费实报实销。HR认为"补贴和报销不算工资"，未纳入基数。

误区 把"补贴""报销"一律排除在工资总额之外。

规则 关键在区分：

住房提租补贴、通信工具补助、住宅电话补助——计入工资总额。
单位给个人实报实销的家庭固定电话话费、个人手机费（不含因工作原因产生的通讯费；如不能明确区分公用、私用，均计入）——计入。
但房改一次性补贴款若专款专用存入专门账户、不计入；因工作需要产生的通讯费不计入。

案例三：劳务派遣"谁发工资谁统计"

情景 某用工单位使用一批劳务派遣员工，与派遣公司口头约定"社保由我们代缴"，结果双方都未将该批人员工资纳入本单位缴费基数统计，形成漏缴。

误区 以为"用了人就该我缴"，忽略申报主体的法定规则。

规则 劳务工缴费基数按"谁发工资谁统计、谁计算缴费基数"原则执行。使用方直接支付工资的，由使用方统计；使用方向劳务输出方支付劳务费、再由输出方向劳务工支付工资的，由输出方统计。

正解 先厘清工资由谁实际支付，再确定缴费基数申报主体。派遣场景下，派遣单位是法定参保与基数申报主体；用工单位通过派遣公司结算的，不应重复或遗漏。建议在派遣/外包协议中明确社保责任与基数申报口径。

案例四：商业保险、讲课费、企业年金——边界识别

情景 公司给管理层购买与职级挂钩的商业保险、邀请内部员工为培训授课支付讲课费、并为员工建立企业年金。HR对这些项目是否计入基数拿不准。

规则

与岗位、职级、绩效挂钩（差异化）的商业保险——视为劳动报酬，计入。
本单位员工为本单位授课的讲课费——属在本单位提供劳动获得的报酬，计入。
企业年金：个人缴费部分计入缴费工资，单位缴费部分不计入。
个人缴纳的社保、公积金、个税——虽由单位代扣，仍属工资组成，必须计入。

正解 "是否计入"的核心是——这笔钱是否构成对职工的劳动报酬。与劳动贡献挂钩的福利性支付，原则上都要纳入；单位单方承担、不与个人劳动直接对应的部分（如单位年金缴费）不计入。

二、应计入 vs 不计入 速查表

类别

典型项目

应计入缴费基数

年终奖 / 绩效奖 / 提成 / 年底双薪；住房提租补贴、货币化房贴；个人手机费（公私难分部分）；加班加点工资；试用期实际工资；与岗位挂钩的商业保险；内部员工讲课费；个人缴纳的社保、公积金、个税；企业年金个人缴费部分

不计入（依据《工资总额组成的规定》第十一条）

国家级奖金（发明奖、自然科学奖、科技进步奖等）；劳保福利费（丧葬抚恤、医疗卫生、集体福利、冬季取暖补贴、上下班交通补贴、洗理费）；离退休待遇；劳动保护支出（工作服、清凉饮料、保健食品）；出差伙食补助、误餐补助、旅费安家费；股息利息

三、年度申报实操要点

1. 申报依据：用人单位应按职工个人上一年度（1—12月）月平均工资如实申报缴费工资。

2. 新入职职工：入职首月申报缴费工资为起薪当月工资；首月实际工作不满整月的，次月起可按全月工资调整。

3. 补发工资：补发以前年度工资、奖金的，应计入补发当年度的工资总额，并作为下一年度缴费工资的申报依据。

4. 不得仅按基本工资申报：计时、计件、奖金、加班加点、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴都要纳入工资总额。

5. 缴费基数上下限：职工缴费工资低于当地缴费基数下限的按下限确定，高于上限的按上限确定。

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