华税案例：高新企业成本凭证不全涉及偷税，华税争取企税核定结案

一、案情介绍：高新企业成本凭证不全面临偷税风险，涉及金额近2亿元

J公司系高新技术企业，主营塑料薄膜生产制造，原材料大多为从散户处收购的废旧农膜、地膜。由于散户销售后未向J公司开具开票，J公司采购成本以银行回单等自制凭证入账扣除，部分现金支付款项因时间久远无法准确统计，涉及2021年-2024年无票入账成本近2亿元。

2025年5月，税务机关对J公司2021年至2024年涉税情况进行检查。检查中，税务机关认定其未取得发票进行税前扣除、且部分成本凭证不全，拟按偷税处理。J公司遂联系华税就该事项提供税务专项服务。

二、税务专项服务工作重点

第一步：整理采购业务资料、包括银行流水、业务单据等

证明：企业所有农地膜采购交易真实发生，成本具备真实性、关联性、合理性，符合企业所得税税前扣除“三性”要求。且企业货款支付与白条入账情况一致，不存在虚增成本的情形。

第二步：提交类似案例，同行业、同地区的案例优先

支撑：在企业成本支出真实的前提下，若企业无法以发票入账列支成本，则可以对其适用核定征收。

第三步：撰写情况说明、向税务机关陈述意见

强调：再生资源行业发票链条源头断裂的客观现状，企业白条入账不构成偷税。税务机关对无票成本适用核定征收既符合税法规定，也可以保障企业的合法权益。

三、案件结果：化解偷税与高新资格取消风险，核定征收企业所得税

（一）认可采购业务真实性。结合业务相关账户流水、公司的会计档案记账凭证、账簿、业务单据、财务报告、纳税申报表及其他涉税资料，公司收购货物情况与白条入账情况基本一致；公司向散户支付货款情况与白条入账情况基本一致，税务机关认可J公司相关成本支出的真实性，排除J公司有虚列成本偷逃税款的情形。

（二）按5%应税所得率核定。经税企双方沟通，税务机关按制造业应税所得率5%的标准核定企业所得税。

（三）企业免于偷税罚款和高新资格取消风险。通过本次专项服务，华税协助企业化解了偷税定性风险，同时争取无票成本核定征收，帮助企业免于巨额罚款和高新资格取消风险。

四、税务合规建议

在当前税务监管趋严的环境下，企业采购环节需依法取得合规发票。依托再生资源反向开票相关政策，向自然人出售者采购时自主开具发票，同时常态化完善采购合同、收货单据、付款凭证等佐证资料，凭正规发票列支成本，从源头防范涉税风险。

对于真实交易、未取得发票、凭证残缺的采购业务，企业应整理业务真实性资料，与主管税务机关沟通，证明不存在偷逃税款的主观故意、不构成偷税，避免行政处罚带来的不利后果。同时对于无票成本，可结合行业特点依规申请企业所得税核定征收。

五、关于华税

国内第一家税法专业律所。华税成立于2006年，总部位于北京，是国内第一家专业化税法律师事务所，深耕税法咨询与顾问、税务合规、税务争议解决、涉税刑事辩护等税收法律服务二十年。

中国税务律师行业的领跑者。华税秉持对税法精耕细作和专业高效的理念，累计成功代理上千件疑难、复杂涉税案件，在业界独树一帜，连续16年入选钱伯斯法律指南中国顶级税法律所名录，连续12年斩获《商法》杂志中国税法卓越律所大奖，连续10年荣登LEGAL500中国税法领先律所榜单，两度荣获汤森路通ALB十佳中国精品律所殊荣。

中国税务律师服务标准的制定者。华税多次接受全国律协、中税协的邀请参与编写制定《律师办理税法服务业务操作指引》《税务司法鉴定业务指引》《税务司法鉴定业务操作指南》等税法业务标准和规范文件，编著国内第一本税法实务案例集《中国税法疑难案件解决实务（1-5版）》（法律出版社）、国内最早的税务律师执业必备丛书《中国税务律师实务（1-5版）》（法律出版社）。

国家税收立法的参与者。华税多次受全国人大、国务院、财政部、司法部等邀请参与企业所得税法、个人所得税法、增值税法、消费税法、税收征收管理法等税收立法与修订的研讨工作。

税法服务细分市场的先行者。华税秉持“税务+法律+行业”的专业理念，自2019年以来连续七年发布重点行业领域税务合规研究报告，在能源、石化、煤炭、再生资源、医药、外贸、房地产、制造业、投融资、互联网、高净值人士等行业领域具有丰富的税法实务经验和海量的代表性成功案例，铸就行业税法专家的卓越口碑。

六、代表案例

1、某再生资源回收企业涉嫌虚开增值税专用发票偷税复议案，涉及增值税、企业所得税等税款、滞纳金、罚款共计9000万余元。本案经华税代理行政复议后调解结案，撤销企业所得税的偷税定性及罚款，并对所得税适用核定征收进行调整。（2025）

2、河南某成品油炼化生产企业消费税偷税稽查案，税务机关稽查认定企业存在变名销售逃避消费税偷税行为拟追缴税款并加处罚款7000万元。华税代理企业在稽查阶段充分陈述申辩，最终税务机关采纳华税意见，免除了全部罚款。（2025）

3、福建某冶金制造集团企业取得虚开增值税专用发票纳税调整复议案，案涉增值税专用发票3000万余元。华税代理企业取得行政复议和解结案，税务机关自行撤回追缴因涉案发票调增的企业所得税税款及滞纳金1100万余元。（2023）

七、联系华税

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